Решение № 2А-1329/2019 2А-1329/2019~М-1350/2019 М-1350/2019 от 25 ноября 2019 г. по делу № 2А-1329/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 ноября 2019 года город Тула

Привокзальный районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Иваниной Т.Н.,

при секретаре Наумкине А.С.,

с участием

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Привокзального районного суда г.Тулы административное дело №2а-1329/2019 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области (далее Межрайонная ИФНС России №12 по Тульской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на имущество, пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области. ФИО2 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости, а также транспортное средство, в связи с чем на нее возложена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от дата года №* об уплате налога на имущество по месту регистрации налогоплательщике, которое исполнено не было. дата года налогоплательщику для добровольного исполнения обязанности по оплате налога и пеней, установленной п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.69, ст.75 НК РФ направлено требование №* на сумму 132601 рубля, пени 430 рублей 95 коп. Задолженность до настоящего времени не погашена. Просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество и пени в размере 132601 рубля, пени в размере 430 рублей 95 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. О времени и месте его проведения извещена надлежащим образом. Своего представителя, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст. 55 - 57 КАС РФ, в суд не направила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 и части 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В силу требований ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.402 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 НК РФ).

Установленный п.3 ст.402 НК РФ порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц применяется с 2015 года независимо от принятия субъектом Российской Федерации решения о переходе к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.

Согласно части 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, в отношении объектов, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Согласно ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

Как следует из ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и следует из письменных материалов дела, что на имя административного ответчика ФИО2 зарегистрировано имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>.

Административным ответчиком наличие в ее собственности вышеуказанного имущества в ходе судебного разбирательства оспорено не было.

Объект, относящийся к «иным строениям, помещениям и сооружениям», с К№* включен в Перечни №№*, *, *, *.

дата года в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено налоговое уведомление №* о необходимости в срок до дата года уплатить налог на имущество в сумме 165524 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц 132601 рубль.

На объект недвижимого имущества с К№* с учетом положений п.3 ст.402 ипп.2 п.3 Решения Тульской городской Думы от 28 ноября 2014 года №4/75 произведено доначисление налога на имущество за дата год.

В установленный срок требования об уплате налога административным ответчиком исполнены не были.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

дата года в адрес ФИО2 направлено требование №* об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). По состоянию на дата года за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 208069 рублей 87 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 201174 рубля.

Таким образом, суд считает установленным, что требования в установленный срок должником ФИО2 в добровольном порядке исполнены не были.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Доказательства, подтверждающие уплату налогов, пени в полном объеме, а так же наличие уважительных причин неисполнения ФИО2 требований, суду представлены не были.

Суд, проверив расчет недоимки по налогу на имущество и пени, находит его правильным и обоснованным.

04 марта 2019 года Межрайонная ИФНС России №12 по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка №60 Привокзального судебного района г.Тулы о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

06 марта 2019 года мировым судьей судебного участка №60 Привокзального судебного района г.Тулы был выдан судебный приказ №2а-360/2019 о взыскании с ФИО2 недоимки за дата год по налогу на имущество физических лиц в размере 132601 рубля 00коп., пени в размере 430 рублей 95 коп., а всего сумму 133031 рубль 95 коп. и государственной пошлины в доход федерального бюджета в размере 1930 рублей 47 коп.

10 июля 2019 года от должника ФИО2 поступили возражения, в которых она просить отменить судебный приказ, возражая относительно его исполнения, ссылаясь на то, что не согласна с требованиями, изложенными в заявлении о выдаче судебного приказа. Сумма, указанная в заявлении, превышает сумму налоговых отчислений на имущество физических лиц, которые она дает. Однако, Межрайонная ИФНС №12 по Тульской области ссылается на Распоряжение Министерства имущественных и земельных отношений Тульской области от 18 ноября 2014 года №1904 «Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, на дата год». Ссылку на постановление считает не правомочной, так как в Распоряжении указано «налоговая база по налогу на имущество организаций», и рассчитывается в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ, она же является физическим лицом, и к ней не могут применяться правила расчета налога, предусмотренные для юридических лиц и организаций. осии №12 по Тульской

Определением мирового судьи судебного участка №60 Привокзального судебного района г.Тулы отменен судебный приказ №2а-360/2019 о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

Проверяя довод административного ответчика о том, что она является физическим лицом, и к ней не могут применяться правила расчета налога, предусмотренные для юридических лиц и организаций, суд приходит к следующему. осии №12 по Тульской

Абзацами первым, третьим пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из п. 1 и пп. 2 п. 2 статьи 406 НК следует, что налоговые ставки устанавливаются, в том числе, законами города федерального значения Москвы в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

На территории муниципального образования город Тула налог на имущество физических лиц за дата г.г. исчисляется в соответствии с Решением Тульской городской Думы от 28 ноября 2014 №4/75 «Об установлении и введение в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц».

Подпунктом 2 пункта 3 указанного решения установлены налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей - 2,0 процента.

Пунктом 7 ст.378.2 НК РФ установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1 числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период перечь объектов недвижимого имущества, указанных в пп.1 и 2 п.1 ст.378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп.1 и 2 п.1 ст.378.2 НК РФ определен Распоряжениями Министерства экономического развития Тульской области: на * года от дата года №*, на дата год от дата года №*, на дата год от дата года №*, на дата год от дата года №*.

При этом данный объект налогообложения включен в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378 НК РФ.

Налоговая база была определена как кадастровая стоимость объекта, его технические характеристики в установленном законом порядке не пересматривались.

Таким образом, за дата год налог на имущество физических лиц на указанное помещение подлежал уплате в размере 72182 рублей 10 коп.

Из изложенного следует, что расчет налога на имущество физических лиц на недвижимое имущество был произведен налоговым органом верно.

Проанализировав установленные обстоятельства и исследованные доказательства с учетом положений вышеприведенных норм права и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, то есть по их относимости, допустимости и достоверности, как каждого в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пункт 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку сумма налога подлежала уплате ФИО2 не позднее дата года, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился дата года, дата года судебный приказ был отменен, а с настоящим иском административный истец обратился дата года, то срок, установленный ст. 48 НК РФ не пропущен.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 3860 рублей 64 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области недоимку по налогу на имущество в сумме 132601 рубля, пени в сумме 430 рублей 95 коп., всего взыскать 133031 рубль 95 коп.

Реквизиты для оплаты: единый счет 40101810700000010107, в ГРКЦ ГУ Банка России по Тульской области, БИК 047003001, Управление федерального казначейства Минфина России по Тульской области (для Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области), ИНН <***>, КПП 710501001, ОКТМО 70701000,

КБК 18210601020041000110 – налог на имущество;

КБК 18210601020042100110 – пени по налогу на имущество;

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3860 рублей 64 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.Н.Иванина