Решение № 2А-192/2021 2А-192/2021~М-54/2021 М-54/2021 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-192/2021

Дело №2а-192/2021


Решение

именем Российской Федерации

г. Няндома 02 марта 2021 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Волынской Н.В.,

при секретаре Поповой М.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее Инспекция) обратилась в Няндомский районный суд Архангельской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, указав в обоснование, что административный ответчик до 18.05.2020 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. 04 сентября 2020 года было направлено заявление мировому судье судебного участка №2 Няндомского судебного района Архангельской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 36539 рублей 73 копеек. 18 ноября 2020 года определением мирового судьи судебного участка №2 Няндомского судебного района вынесенный 17 сентября 2020 года судебный приказ №2а-2959/2020 о взыскании задолженности с ФИО1 отменен. В связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя 18 мая 2020 года, ФИО1 исчислены страховые взносы в фиксированном размере, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год - 29354 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год - 6884 рублей. На момент направления административного искового заявления обязанность по уплате налога не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 197 рублей 92 копейки с 01 января 2017 года по 09 января 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 103 рублей 81 копейки с 01 января 2017 года по 09 января 2020 года. Просит взыскать с ФИО1 недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 29354 рублей, пеня в размере 197 рублей 92 копеек с 01 января 2017 года по 09 января 2020 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6884 рублей, пеня в размере 103 рублей 81 копейки с 01 января 2017 года по 09 января 2020 года.

Представитель административного истца Инспекции в судебное заседание не явился. Согласно отметке в исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по месту регистрации по адресу: <адрес>, однако почтовый конверт вернулся обратно в суд ввиду истечения срока хранения почтового отправления Няндомского районного суда. Сведений об ином адресе места жительства административного ответчика не имеется.

Согласно положениям ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно ч.ч.1, 2 ст.100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Вместе с тем, суд считает административного ответчика извещенным надлежащим образом, поскольку из содержания п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст.430 НК РФ (в ранее действующей редакции) в случае, когда величина дохода плательщика, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не превышает 300000 рублей за расчетный период 2019 года, сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составляет: на обязательное пенсионное страхование 29354 рубля, на обязательное медицинское страхование 6884 рубля.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 18.01.2005 по 18.05.2020.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Административным ответчиком не были уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 6884 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, в том числе начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 29354 рублей.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неисполнение обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год, налоговым органом начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, в том числе начиная с 1 января 2017 года), за период с 01 января 2017 года по 09 января 2020 года в размере 197 рублей 92 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01 января 2017 года по 09 января 2020 года в размере 103 рублей 81 копейки.

Расчет пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

В материалы дела не представлено доказательств того, что административным ответчиком оспаривалась законность исчисления ему налога по страховым взносам и пени, кроме того не представлено и доказательств частичной оплаты задолженности по налогам.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей):

по состоянию на 13 апреля 2018 года №, в том числе об уплате пени в размере 7227 рублей 54 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, в том числе начиная с 1 января 2017 года) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, срок исполнения до 08 мая 2018 года;

по состоянию на 16 апреля 2018 года №, в том числе об уплате пени в размере 219 рублей 32 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, в том числе начиная с 1 января 2017 года) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, срок исполнения до 10 мая 2018 года;

по состоянию на 12 мая 2018 года №, в том числе об уплате пени в размере 19000 рублей 89 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, в том числе начиная с 1 января 2017 года) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, срок исполнения до 04 июня 2018 года;

по состоянию на 10 января 2020 года №, в том числе об уплате недоимки: в размере 36238 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, в том числе начиная с 1 января 2017 года), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; пени в размере 67 рублей 95 копеек, срок исполнения до 13 февраля 2020 года.

Из информации Инспекции от 02 марта 2021 года следует, что налоговым органом в связи с наличием задолженности по страховым взносам, в отношении ФИО1 применялись меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.47 НК РФ в установленный законом срок. Задолженность по страховым взносам за 2017 год включена в постановление № от 29 ноября 2018 года.

Согласно положениям ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что требование № от 13 апреля 2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) является самым ранним требованием, срок исполнения которого был установлен до 08 мая 2018 года, сумма задолженности по данному требованию превысила 3000 рублей, а именно составила 7227 рублей 54 копеек. Таким образом, срок обращения за выдачей судебного приказа о взыскании данной задолженности истек 08 ноября 2018 года.

Сумма задолженности по всем направленным в дальнейшем требованиям (последнее от 10 января 2020 года №) составила в совокупности более 3000 рублей.

При этом из материалов дела следует, что заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени поступило мировому судье судебного участка №2 Няндомского судебного района Архангельской области 10 сентября 2020 года, то есть с пропуском шестимесячного срока, в связи с чем исковые требования о взыскании страховых взносов и начисленных на них пеней, в том числе по требованию №№ от 10 января 2020 года со сроком уплаты до 13 февраля 2020 года удовлетворению не подлежат.

Административный истец утратил право взыскания и отдельно по требованию № от 10 сентября 2020 года со сроком уплаты до 13 февраля 2020 года, обратившись с заявлением к мировому судье судебного участка №2 Няндомского судебного района по истечении шестимесячного срока (который истек 13 августа 2020 года) со дня истечения срока исполнения требования.

Разделение общей суммы налоговой недоимки в целях предъявления ее к взысканию в отдельных производствах не отвечает требованиям налогового законодательства, нарушает права налогоплательщика.

При этом не имеет значения, что после отмены 18 ноября 2020 года выданного судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим иском в пределах шестимесячного срока, поскольку изначально срок на взыскание задолженности пропущен.

Инспекцией не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов. Ходатайств о восстановлении данного срока не заявлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, в связи с пропуском без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда через Няндомский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.В. Волынская

Мотивированное решение составлено 15 марта 2021 года.