Решение № 2А-2754/2024 2А-95/2025 2А-95/2025(2А-2754/2024;)~М-1183/2024 М-1183/2024 от 16 апреля 2025 г. по делу № 2А-2754/2024

Дело № 2а-95/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года Советский районный суд г. Н. Новгорода в составе председательствующего судьи Ежова Д.С., административного истца (ответчика по встречным искам) ФИО1, представителей административного истца ФИО4, административного ответчика (административного истца по встречным искам) ФИО5, при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России №22 по Нижегородской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате страховых взносов и встречным административным искам Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО7 о взыскании налоговых платежей и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России №22 по Нижегородской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате страховых взносов, указав в обоснование заявленных требований следующее.

При получении доступа к личному кабинету налогоплательщика (на сайте www.nalog.ru) ФИО1 обнаружил информацию о задолженности по обязательным платежам, в размере №... рублей, из которых:

- отрицательное сальдо по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам): №... рублей;

- отрицательное сальдо по пеням №... рублей;

- отрицательное сальдо по штрафам - №... рублей.

Данная задолженность складывается из:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (на выплату накопительной пенсии);

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата));

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до (дата)).

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (дата), что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Требования налогового органа уже были признаны безденежными по взысканию в рамках дела о банкротстве ИП ФИО1

В производстве Арбитражного суда (адрес) находилось дело №... по заявлению ФНС России в лице ИФНС России по (адрес) ФИО3 о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным (банкротом).

(дата) определением Арбитражного суда (адрес) по делу №... заявление ФНС России в лице ИФНС по (адрес) ФИО3 о признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя ФИО1 признано необоснованным. Производство по делу прекращено.

Из определения Арбитражного суда (адрес) следует:

«К судебному заседанию от уполномоченного органа поступило письмо №... от (дата), согласно которому задолженность индивидуального предпринимателя ФИО1 перед ФНС России по состоянию на (дата) составляет №... рублей, из которых №... №... - налог, пени - №..., штраф - №...».

Также судом установлено следующее:

«Поскольку в настоящем случае задолженность по обязательным платежам и начисленным на нее пени образовалась до (дата), в соответствии с положениями части 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, в силу приведенных норм такая задолженность, которая не уплачена (не взыскана, не списана) до (дата) (п. 11 ст. 14 Федерального закона № 436-ФЗ) признается безденежной по взысканию и подлежит списанию».

Между тем, данная задолженность не была списана налоговым органом и на сумму основного долга продолжали начисляться штрафные санкции.

Срок исковой давности по налогам физических лиц установлен ст. 48 НК РФ. Положения статьи 48 НК РФ отдельно подчеркивают необходимость соблюдения дополнительных гарантий при осуществлении взыскания недоимки (пеней, штрафов) с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Учитывая, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование сформировалась в (дата) годах, действий, направленных на ее взыскание налоговым органов в установленный законом срок не предпринималось. Сроки уплаты указанных налогов истекли, в связи с чем имеются основания для признания безнадежными к взысканию указанной задолженности.

На основании изложенного ФИО1, с учетом уточнения, просил суд:

1. Признать безнадежной к взысканию с физического лица - ФИО1 - недоимку и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени по ним, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

2. Признать безнадежной к взысканию задолженность по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (на выплату накопительной пенсии) в размере №... рублей;

- штрафа, начисленного на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) на выплату накопительной пенсии за налоговые периоды до (дата) в размере №... рублей;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставках, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов в размере №... рублей, из которых за (дата) год по сроку уплаты (дата) на сумму №... рублей 39 копеек, за №... год по сроку уплаты (дата) на сумму №... рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)) в размере №... рублей, из которых за №... год по сроку уплаты (дата) в размере №... рублей, за №... год по сроку уплаты (дата) в размере №... рублей №... копеек;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до (дата)) в размере №... рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере №... рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) №... рублей, из которых за (дата) год по сроку уплаты (дата) в размере №... рублей, за (дата) год по сроку уплаты (дата) в размере №... рублей;

- пеней, начисленных на указанные суммы в размере №... рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год сроку уплаты (дата) на сумму №... рублей;

- земельного налога физических лиц за 2022 год по сроку уплаты (дата) на сумму №... рублей;

3. Обязать МИФНС №... по (адрес) исключить сведения из единого налогового счета ФИО1 ((марка обезличена)) о наличии недоимки (основного долга) по налогам и сборам в размере №... рублей, пеней в размере №... рублей, штрафа в размере 80,20.

Межрайонная ИФНС России №... по (адрес) обратилась со встречным исковым заявлением о взыскании задолженности, с учетом уточнения, просит взыскать:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019г. в размере №... руб., пени в размере №... руб.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021г. в размере №... руб., налог за 2022г. в размере №... руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022г. в размере №... руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата): налог за 2018г. в размере №... руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата): налог за 2018г. в размере №... руб.

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере №... руб.

Административный истец (ответчик по встречным искам) ФИО1, его представитель ФИО4 заявленные административные исковые требования поддержали, во встречных административных исковых требованиях просили отказать. Дали пояснения по существу дела

Представитель административного ответчика (административного истца по встречным искам) ФИО5, дала пояснения по существу дела, просила в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 отказать, взыскать образовавшеюся задолженность.

Иные стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с (дата).

До 01.01.2017 администрирование страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые были установлены Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон №212-ФЗ), осуществляли органы Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации.

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба Российской Федерации.

(дата) в Арбитражный суд (адрес) обратилась ФНС России в лице ИФНС России по (адрес) г.Н.Новгорода с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя ФИО1 в связи с имеющейся задолженностью по оплате обязательных платежей.

Согласно письму №... от 01.10.2018г. задолженность индивидуального предпринимателя ФИО1 перед ФНС России по состоянию на (дата) составляет №... рублей, из которых №... рублей - налог, пени -№... рублей, штраф - №... рублей.

Указанная задолженность возникла за следующие периоды:

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

Согласно части 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 этого Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с частью 1 статьи 11 Федерального закона № 436-ФЗ, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 статьи 11 Федерального закона № 436-ФЗ недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 статьи 11 Федерального закона № 436-ФЗ, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2 ст. 11 Федерального закона N 436-ФЗ).

Поскольку в настоящем случае задолженность по обязательным платежам и начисленным на нее пени образовалась до 01.01.2017, в соответствии с положениями части 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, в силу приведенных норм такая задолженность, которая не уплачена (не взыскана, не списана) до 29.12.2017 (п. 11 ст. 14 Федерального закона № 436-ФЗ) признается безденежной по взысканию и подлежит списанию.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в срок до 29.12.2017г. не осуществлялись действия направленные на взыскание вышеуказанной задолженности, образовавшиеся в период с 2009 по 2016г., в связи с чем, задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (на выплату накопительной пенсии) в размере №... руб.

- по штрафу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (на выплату накопительной пенсии) на сумму №... руб. (за налоговые периоды до (дата));

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до (дата)), в размере №... руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере №... руб.

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере в размере №... руб., должна быть признана безнадежной и подлежит списанию.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового Кодекса РФ (далее - Кодекс, НК РФ), каждое лицо обязано платить законно установленные налоги.

Согласно п. 1 и 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Кодекса).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ), полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 переданы налоговым органам. Законом N 243-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены соответствующие изменения и дополнения.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления сумм недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшимся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленные органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию лежат на органах Пенсионного фонда Российской Федерации, органах Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с ч.3 ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (утратил силу с 01.01.2017 г.) взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, то есть в бесспорном порядке.

Учитывая положения части I статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов в банках.

В соответствии с ч.2 ст. 20 Закона N 212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества принимается руководителем (заместителем руководителя) Пенсионного фонда РФ в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2023, введен институт единого налогового счета (далее ЕНС), на который необходимо перечислять Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 ст. 4 № 263-ФЗ.

Установлено, что налоговым органом принято решение №... от (дата) о признании недоимки по страховым взносам безнадежной к взысканию и произведен перерасчет пени, с учетом вышеназванного решения просит взыскать задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019г. в размере №... руб., пени в размере №... руб.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021г. в размере №... руб., налог за 2022г. в размере №... руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022г. в размере №... руб.

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере №... руб.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №... Советского судебного района (адрес) с заявлением о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности с ФИО1 в размере №... руб., №... руб.

(дата) был выдан судебный приказ №...

(дата) был выдан судебный приказ №...

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ налогоплательщик представил возражения относительно его исполнения.

(дата) мировой судья судебного участка №... Советского судебного района г.Н.Новгорода вынес определение об отмене судебного приказа №...

(дата) мировой судья судебного участка №... Советского судебного района г.Н.Новгорода вынес определение об отмене судебного приказа №...

(дата), (дата) Межрайонная Инспекция ФНС России №... по (адрес) обратилась в Советский районный суд г.Н.Новгорода с требованием о взыскании вышеуказанной задолженности, что подтверждается отметкой входящей корреспонденции, то есть с нарушением установленного законом 6-ти месячного срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на взыскании задолженности по налогам и пени, однако доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, не представлено, в связи с чем, указанный срок восстановлению не подлежит.

При таких данных суд приходит к выводу о том, что Межрайонной Инспекцией ФНС России №... по (адрес) без уважительных причин пропущен срок обращения в суд, таким образом, с учетом уточнения требований задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019г. в размере №...., налог за 2022г. в размере №... руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022г. в размере №... руб.

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере №... руб., подлежат списанию.

С учетом изложенных обстоятельств, требования ФИО1 к Межрайонная ИФНС России №... по (адрес), Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате страховых взносов, подлежат удовлетворению частично.

Согласно встречному исковому заявлению по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании налоговых платежей и пеней, с учетом решения №... от (дата) о признании недоимки по страховым взносам безнадежной к взысканию, налоговый орган просит взыскать:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021г. в размере №... руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2018 год в размере №... руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)), за 2018 год в размере №... руб.

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере №... руб.

Согласно указанному в приложении расчету, пени начислены следующим образом:

1. По налогу на имущество:

- (марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

Итого: №... руб.

2. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование

работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) (КБК №...):

- за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в размере №... руб. по сроку уплаты (дата) (недоимка взыскивается настоящим исковым заявлением), пени в размере №... руб.

Уплачено пени от (дата) в размере №... руб.

Итого№... руб.

3. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)).

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

Итого: №... руб.

Вместе с тем, судом установлено, что по налогу на имущество за 2018-2019г, по страховым взносам по ОПС за 2017г., сведений о взыскании налоговым органом не представлено, в связи, с чем пени в размере №... руб., взысканию не подлежат.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом ч.2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что первоначально административный истец обратился к мировому судье судебного участка №... Советского судебного района (адрес) с заявлением о выдаче судебного приказа.

(дата) был выдан судебный приказ №...

(дата) мировой суд судебного участка №... Советского судебного района г.Н.Новгорода вынес определение об отмене судебного приказа №...

В суд Межрайонная Инспекция ФНС России №... по (адрес) обратилась (дата), что подтверждается отметкой входящей корреспонденции, то есть в рамках установленного законом 6-ти месячного срока.

Суд учитывает, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что иском Межрайонная Инспекция ФНС России №... по (адрес) своевременно приняла меры к взысканию образовавшейся задолженности, поэтому административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению частично.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонная ИФНС России №... по (адрес), Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате страховых взносов – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (на выплату накопительной пенсии) в размере №... руб.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставках, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере №... руб., за 2022 год в размере №... руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)), за 2017 год в размере №... руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до (дата)), в размере №... руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере №... руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2017 год в размере №...00 руб.

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере в размере №... руб.

- по земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 59,00 руб.

Обязать Межрайонную ИФНС России №... по (адрес) исключить сведения из единого налогового счета ФИО1 о наличии недоимки в части указанных сумм.

В остальной части административных исковых требований ФИО1 к Межрайонная ИФНС России №... по (адрес), Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате страховых взносов – отказать.

Встречные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов: налог за 2021 в размере №... руб., пени в размере №... руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2018 год в размере №... руб., пени в размере №... руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)), за 2018 год в размере №... руб., пени в размере №... руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонная ИФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании налогов и сборов – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Д.С.Ежов