Решение № 2А-328/2017 2А-328/2017(2А-4034/2016;)~М-3920/2016 2А-4034/2016 М-3920/2016 от 9 марта 2017 г. по делу № 2А-328/2017

Дело № 2а-328/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Георгиевск 10 марта 2017 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего - судьи Курбановой Ю.В.,

при секретаре - Семеновой О.С.,

с участием представителя административного истца - ИФНС России по г.Георгиевску ФИО1, на основании доверенности,

административного ответчика Базарной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края к Базарной Т.А. о взыскании суммы задолженности по уплате земельного налога с физических лиц и пени по земельному налогу с физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с административным исковым заявлением к Базарной Т.А. о взыскании задолженности по уплате пени и налогов в размере ... рублей, из них: земельный налог с физических лиц – ... рублей, пени по земельному налогу с физических лиц – ... рублей.

В обоснование заявленных требований истец указал, что налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как установлено ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с информационной базой данных ИФНС, по данным, представленным регистрирующими органами, за Базарной Т.А. зарегистрированы земельные участки: 1) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ); 2) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ); 3) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ).

По данным земельным объектам исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки ФИО2 сумму налогов не оплатила.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для направления налоговым органом требований об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. От исполнения требования административный ответчик в добровольном порядке уклонился.

Инспекция обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налогов и соответствующей пени. Судебные приказы отменены на основании определений мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В предварительном судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования уточнила в части взыскания суммы задолженности в связи с частичным погашением имеющейся задолженности по земельному налогу с физических лиц по земельным участка с кадастровыми номерами № и №, просила взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц по земельному участку с кадастровым номером № в размере ... рублей и пени в размере ... рублей, а также возложить на Базарную Т.А. обязанность по оплате государственной пошлины, при этом дополнительно пояснила, что в собственности ответчика находится земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Предоставление сведений в налоговые органы о величине кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (в т. ч. земельных участков), а также о ее изменении, предусмотрено в рамках пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Результаты определения государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в Ставропольском крае утверждены Приказом Министерства имущественных отношений Ставропольского края от 25 декабря 2012 г. № 203 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в Ставропольском крае», в соответствии с которым кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № принадлежащего Базарной Т.А., составляет ... рублей. Земельный налог по обязательствам 2014 года на земельный участок с кадастровым номером №, адрес месторасположения объекта Россия, <адрес>, исчислен на основании поступивших сведений о кадастровой стоимости объекта, ставки налога, установленной Решением Совета депутатов поселка Нового Георгиевского района Ставропольского края от 30.11.2009 года № 39172 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования поселка Нового Георгиевского района Ставропольского края» и доли в праве на земельный участок. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка составила ... рублей. Налог по обязательствам 2014 года исчислен в сумме ...

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования полностью поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных исковых требований, поскольку считает кадастровую стоимость земельного участка, исходя из которой исчислен налог, недостоверной, при этом представила кадастровую выписку Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по СК от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составляет ... рублей.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как установлено ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом и не оспаривается ответчиком, в собственности Базарной Т.А. находится земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения) (пункт 1 статьи 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты данного налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387); налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, которая, в свою очередь, определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (пункты 1 и 3 статьи 391); налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393). В силу же статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель; органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (пункт 2).

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 2 июля 2013 года N 17-П, рассматривая вопрос о конституционности положений пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, признал их не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения предполагают, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, который определен в Налоговом кодексе Российской Федерации для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах.

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 указанной статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Результаты определения государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в Ставропольском крае утверждены Приказом Министерства имущественных отношений Ставропольского края от 25 декабря 2012 года № 203 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в Ставропольском крае», в соответствии с которым кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № принадлежащего Базарной Т.А., составляет ... рублей и ответчиком в установленном порядке не оспорена.

При исчислении земельного налога за конкретный налоговый период применяется налоговая ставка с учетом кадастровой стоимости земельного участка исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, установленных на 1 января налогового периода.

ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края на основании поступивших сведений о кадастровой стоимости объекта, ставки налога, установленной Решением Совета депутатов поселка Нового Георгиевского района Ставропольского края от 30.11.2009 года № 39172 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования поселка Нового Георгиевского района Ставропольского края» и доли в праве на земельный участок направила заявителю налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014 год за указанный земельный участок в размере ... рублей, который был рассчитан налоговым органом по налоговой ставке 0,3% процента с учетом кадастровой стоимости, установленной на ДД.ММ.ГГГГ - ... рублей.

В установленные сроки ответчик ФИО2 земельный налог в размере ... рублей не оплатила, в связи с чем, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для направления налоговым органом требований об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение направления требований представлены реестры заказных отправлений с отметкой почтового отделения. В силу пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку от добровольной уплаты земельного налога с физических лиц ФИО2 уклонилась, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с Базарной Т.А. задолженности по уплате налогов и пени в размере ... рублей.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края судебный приказ № отменен.

С учетом изложенного, процедура и предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки взыскания недоимки по налогам и пени соблюдены. Расчет налогов произведен правильно, правильность начисления налогов ответчиком не оспаривается, доказательств оплаты задолженности по налогам не представлено.

Неисполнение Базарной Т.А. обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Рассматривая доводы ответчика Базарной Т.А. о том, что согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, выданной Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по СК от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составляет ... рублей суд приходит к следующему:

В целях обеспечения учета интересов всех участников рассматриваемых правоотношений федеральными законами от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ и от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ в статью 391 Налогового кодекса Российской Федерации были внесены изменения, согласно которым изменение кадастровой стоимости действует на будущее время, то есть не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, за исключением случаев, когда имеет место исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости земельного участка, а также когда его кадастровая стоимость была изменена по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда.

Согласно представленной выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, выданной Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по СК, стоимость земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет ... рублей.

Соответственно, изменение кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего ответчику, с ... рублей до ... рублей, произошедшее в декабре 2016 года, не могут учитываться налоговым органом для исчисления земельного налога за период 2014 года, а может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу.

Это относится ко всем случаям изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика, что свидетельствует о соблюдении законодателем конституционного принципа равенства и определенности налоговой нормы.

Такое правовое регулирование не предусматривает возможность дискриминационного и произвольного характера определения налоговой базы по земельному налогу и не выходит за пределы предоставленных федеральному законодателю дискреционных полномочий.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Ответчиком доказательств в опровержение доводов истца суду не представлено.

Проанализировав исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования ИФНС по г. Георгиевску Ставропольского края к Базарной Т.А. основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Поскольку административным ответчиком не представлено письменных документов, подтверждающих возможность ее освобождения от уплаты государственной пошлины, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с Базарной Т.А.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края к Базарной Т.А. о взыскании суммы задолженности по уплате земельного налога с физических лиц и пени по земельному налогу с физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с Базарной Т.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход государства задолженность по уплате налогов и пени в размере ... рублей, из них: земельный налог с физических лиц – ... рублей, пени по земельному налогу с физических лиц – ... рублей.

Взыскать с Базарной Т.А. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере ... рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 15 марта 2017 года)

Судья Ю.В.Курбанова