Решение № 2А-501/2024 2А-501/2024~М-477/2024 М-477/2024 от 21 октября 2024 г. по делу № 2А-501/2024

Дело №2а-501/2024

(25RS0032-01-2024-000918-02)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2024г. с.Хороль

Хорольский районный суд Приморского края в составе:

судьи Хвостовой Н.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коваль И.Н.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

В Хорольский районный суд Приморского края обратилась Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, указав, что:

административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со статьями 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Общее отрицательное сальдо на дату формирования иска в ЕНС налогоплательщика составило 141 267,37 руб. Согласно сведений, содержащихся в ЕГРИП, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 23.05.2019г. по 25.09.2022г., в связи с чем в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Ей в соответствии с действующим законодательством исчислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование: 17 833,34 руб. за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г., 32 448 руб. за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г., 31 365,14 руб. за 2021г. по сроку уплаты 10.01.2022г.; на обязательное медицинское страхование: 4 182,22 руб. за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г., 8 426 руб. за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г., 8 003, 93 руб. за 2021г. по сроку уплаты 10.01.2022.;

на основании ст.75 НК РФ ФИО1 по состоянию на 16.08.2023г. исчислены пени, размер которых составил 18 843,06 руб. При этом, пени, исчисленные с 01.01.2023г., рассчитаны на общее сальдо по ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, а состав недоимки, на которую начислена пеня, представить не представляется возможным.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено почтой заказным письмом требование об уплате №876 от 25.05.2023г. с предложением уплатить задолженность до 17.07.2023г. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении нее вынесено решение №52 от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в ее адрес заказным письмом по реестру. В связи с неуплатой задолженности МИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ в установленный законом срок обратилась в судебный участок №92 Хорольского судебного района Приморского края с заявлением №662 от 16.08.2023г. о вынесении судебного приказа на сумму 121 101,69 руб., но 27.03.2024г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2756/2023 от 18.09.2023г. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, нормы НК РФ, то, что задолженность административным ответчиком не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 121 101,69 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о месте, дне и времени рассмотрения административного дела, в суд не явились. Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, о чем указал в административном иске. Судебные извещения в отношении административного ответчика возвращены за истечением срока хранения. Дело судом рассмотрено в отсутствие сторон, поскольку в силу ч.2 ст.289 КАС РФ их неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 в период с 23.05.2019г. по 25.09.2022г. являлась индивидуальным предпринимателем, с основным видом деятельности – 47.25.12 торговля розничная пивом в специализированных магазинах, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от 30.08.2024г., в связи с чем на основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ она являлась плательщиком страховых взносов, уплату которых должна была осуществлять в соответствии с требованиями ст.430 НК РФ в фиксированном размере.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ:

налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,

обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В силу ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно представленным административным истцом документов, на дату подачи административного иска общее отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика по всем налоговым обязательствам составило 141 267,37 руб.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ (в ред. до 01.01.2023г.):

суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п.1 ст.430 НК РФ и составляли (в ред. до 01.01.2023г.):

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с требованиями налогового законодательства административному ответчику налоговым органом исчислены страховые взносы в следующих размерах:

на обязательное пенсионное страхование: 17 833,34 руб. за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г., 32 448 руб. за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г., 31 365,14 руб. за 2021г. по сроку уплаты 10.01.2022г.;

на обязательное медицинское страхование: 4 182,22 руб. за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г., 8 426 руб. за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г., 8 003, 93 руб. за 2021г. по сроку уплаты 10.01.2022г.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ФЗ от 14.07.2022г. №263-Ф3 (в ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов ФИО1 на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ по состоянию на 16.08.2023г. исчислены пени, общий размер которых составил 18 843,06 руб., и складывается из показателей:

пени за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. - 11 018,80 руб. (в том числе: пени – 8 844,56 руб. начислены на недоимку 83 601,60 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в том числе: 4 649,45 руб. – на недоимку 17 833,34 руб. за 2019г. (не оплачен); 108,03 руб. - на недоимку 32 448 руб. за 2020г. (не оплачен); 26,99 руб. - на недоимку 872,26 руб. за 2021г. (оплачен 27.05.2022г.); 4 060,09 руб. - на недоимку 32 448 руб. за 2021г. (остаток 31 365,14 руб.);

пени – 2 174,24 руб. на недоимку 21 260,73 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в том числе: 1 090,38 руб. - на недоимку 4 182, 22 руб. за 2019г. (не оплачен); 28,05 руб. - на недоимку 8 426 руб. за 2020г. (не оплачен); 6,65 руб. - на недоимку 226,51 руб. за 2021г. (оплачен 23.03.2022г.); 1 049,16 руб. - на недоимку 8 426 руб. за 2021г. (остаток 8 003,93 руб.);

доначислено пени:

до 01.01.2023г. в сумме 8 137,33 руб. на сумму страховых взносов 40 874 руб. (32 448 руб. – по обязательному пенсионному страхованию, 8 426 руб. – по обязательному медицинскому страхованию), начисленных 09.02.2023г. за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г.,

за период с 01.01.2023г. по 16.08.2024г. - 5 934,41 руб.,

а всего пени составили 18 843,06 руб. (11 018,80 руб. + 8 137,33 руб. + 5 934,41 руб. - (6 243,79 руб. + 3,69 руб.) (уменьшение) = 18 843,06 руб.).

При этом, пени, исчисленные с 01.01.2023г., рассчитаны на общее сальдо по ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено почтой заказным письмом требование об уплате №876 от 25.05.2023г. с предложением уплатить задолженность до 17.07.2023г. При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу указанной нормы и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении ФИО1 вынесено решение №52 от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в ее адрес заказным письмом по реестру.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

МИФНС России №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок №92 Хорольского судебного района с заявлением №662 от 16.08.2023г. о вынесении судебного приказа на сумму 121 101,69 руб. Предусмотренный ст.48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного для исполнении требования об уплате, т.е. с 18.07.2023г. (до 18.01.2024г.). Заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока.

27.03.2024г. мировой судья судебного участка №92 Хорольского судебного района Приморского края вынес определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа №2а-2756/2023 от 18.09.2023г. в связи с поступившими от должника возражениями. При этом, в рамках данного административного дела возражений и доказательств в их обоснование административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ:

рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве;

административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установленный законом шестимесячный срок обращения в суд с данным административным иском налоговым органом соблюден (административный иск направлен в суд 11.09.2024г. – согласно почтового штемпеля).

Доказательств уплаты административным ответчиком как задолженности по страховым взносам, так и исчисленной налоговым органом пени, материалы дела не содержат, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ (в ред. ФЗ №259 от 08.08.2024г.) с ФИО1 (исходя из цены иска, равной 121 101 руб. 69 коп.) подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4 633 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей в <адрес>, задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. – в размере 17 833 руб. 34 коп.,

за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г. – в размере 32 448 руб.,

за 2021г. по сроку уплаты 10.01.2022г. – в размере 31 365 руб. 14 коп.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. – в размере 4 182 руб. 22 коп.,

за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г. – в размере 8 426 руб.,

за 2021г. по сроку уплаты 10.01.2022г. – в размере 8 003 руб. 93 коп.,

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, за период с 01.01.2020г. по 16.08.2023г., - в размере 18 843 руб. 06 коп.,

- а всего 121 101 (сто двадцать одна тысяча сто один) руб. 69 (шестьдесят девять) коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 633 (четыре тысячи шестьсот тридцать три) руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Хорольский районный суд.

Судья Н.А.Хвостова

Решение суда в окончательной

форме изготовлено 23 октября 2024г.