Решение № 2А-623/2025 2А-623/2025~М-584/2025 А-623/2025 М-584/2025 от 18 сентября 2025 г. по делу № 2А-623/2025

К делу №а-623/2025 г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Станица Староминская Краснодарского края 19 сентября 2025 года

Староминский районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Селюка С.А.,

при секретаре Арзуманян А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, указывая, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление на оплату налогов, однако, в установленные законом сроки ответчиком задолженность не оплачена.

ИФНС № просит взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 41 933 руб.26 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, уведомлен надлежащим образом, причин не явки в суд не представлено.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом, причин не явки в суд не представлено.

В судебном заседании установлено следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ "О налоговых органах РФ" установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

За неуплату налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в действие Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по <адрес>.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-Ф3) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С Административным исковым заявлением инспекция может обратиться в суд до 30.11.2024г.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, полученным налоговым органом от регистрирующих органов в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО2 является собственником следующих объектов налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу <адрес> Б; комната, расположенная по адресу <адрес>, 412; квартира <адрес>О,19; автомобиль Хендэ Солярис ; автомобиль Ауди КЮ 5; автомобиль грузовой ГАЗ 2705; автомобиль Тойота Пассо.

На основании положений ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ №. Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается копией журнала электронного обмена с личным кабинетом налогоплательщика.

Согласно расчета, приведенного в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику за 2023 г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ начислено - транспортный налог в сумме 1 419 руб. За неуплату имущественных налогов ФИО2 начислена пеня.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В отношении налогоплательщика проведен расчет НДФЛ от полученных доходов продажи объекта недвижимости. По представленным сведениям из Росреестра кадастровая стоимость квартиры равна 3158750.53. При расчете налога на доходы физических лиц кадастровая стоимость равна 2211125руб.37коп. (3158750.53X70%). Согласно, Договора купли-продажи квартиры б/н от 19.05.2022г. заключенному с покупателем ФИО4 доход от продажи квартиры составляет 2800000 руб. 00коп. Таким образом, расчет налога будет рассчитываться от размера дохода, отраженного в договоре купли-продажи.

Срок сдачи декларации 3-НДФЛ за 2022 - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) регистрационный № от 18.07.2023г., с отражением дохода от продажи недвижимого имущества находящегося по адресу: 675000, <адрес>0, 19, КН 28:02:000125:2088, представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес> после срока, о чем свидетельствует протокол приема-передачи через телекоммуникационные каналы связи. Количество просроченных месяцев составляет - 3 (с ДД.ММ.ГГГГ по 18.07.2023г). Сумма исчисленного налога по декларации составила 286 000 руб.

ФИО2, пени начисляются на совокупную обязанность которая образовалась за счет неуплаты налогов ранее обеспеченная мерами взыскания, а именно: в отношении задолженности по земельному налогу в размере 1 299 руб. 0 коп. за 2020-2022 годы, налога на доходы физических лиц в размере 236 925 руб. 0 коп. за 2022 год, налога, на имущество физических лиц в размере 1800 руб. 0 коп. за 2021-2022 годы, транспортного налога в размере 9434 руб. 0 коп. за 2017-2022 годы, в том числе неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 4387 руб. 50 коп. за 2022 год, пени в размере 31 273 руб. 90 коп.

После вступления в силу решения камеральной налоговой проверки и наступления срока уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, транспортного налога с физических лиц отрицательное сальдо ЕНС увеличилось и составило 285 119,40 руб., в том числе: по налогам 46533,00руб. по пеням 31273,90руб. по штрафам 7312,50 руб.

После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось, так как требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Таким образом, ввиду несвоевременной уплаты имущественных налогов, а также обязательных платежей за предшествующие периоды в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени (расчет пени прилагается к административному исковому заявлению).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

Если налогоплательщик в установленный срок требование налогового органа об уплате задолженности не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

По начислению транспортного налога за 2023 г. на сумму 1 419 руб. отрицательное сальдо ЕНС образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа и не обеспеченное мерами взыскания превысило 10 000 руб. и составило 41 933 руб.

Пени, подлежащим уплате в бюджет в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумма налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 514 руб.26 коп.

Ранее инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьёй был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который после вступления в законную силу, был направлен на исполнение в ФССП РФ. Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного приказа. Исполнительно производство в отношении ФИО2 окончено ДД.ММ.ГГГГ

По заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который после вступления в законную силу, был направлен на исполнение в ФССП РФ. Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного приказа. Исполнительно производство в отношении ФИО2 окончено ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Руководствуясь ст. ст. 218-228 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> недоимку по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 41 933 рубля 26 копеек, в том числе транспортный налог с физических лиц

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Староминский районный суд в течение тридцати дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Селюк