Решение № 2А-5481/2019 2А-5481/2019~М-4892/2019 М-4892/2019 от 3 декабря 2019 г. по делу № 2А-5481/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2019 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Соболевой Ж.В.

при секретаре Потаповой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 года в сумме 1640 руб., задолженности по земельному налогу за 2015-2016 год в сумме 2 000 руб., пени по земельному налогу в сумме 25,37 руб., указав в обоснование иска, что согласно сведений, предоставленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимого имущества: квартир, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый №; земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №. Ввиду чего ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика направлялись уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых налоговым органом произведено начисление земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г.

Поскольку указанные суммы налогов не были оплачены налогоплательщиком в установленные сроки, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате недоимок по налогам и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которые также не были исполнены.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, однако впоследствии он был отменен, так как должником были поданы возражения относительно его исполнения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 3665,37 рублей, из них: налог на имущество -1 640 рублей, земельный налог – 2000 рублей, пени по земельному налогу - 25,37 рублей.

Представитель административного истца ФИО3, действующая по доверенности, в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Представителем административного истца подано заявление об уточнении исковых требований, в связи с тем, что административным ответчиком произведена уплата налога на имущество физических лиц, административный истец просит взыскать с ФИО1 земельный налог – 2000 рублей, пени по земельному налогу - 25,37 рублей.

В соответствии со ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом путем направления по месту жительства заказного письма с уведомлением, причины неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении или о рассмотрении дела в её отсутствие в суд не представила. Согласно сведений адресно-справочной службы ответчик зарегистрирован по адресу: <адрес>. По указанному адресу, а также по адресу указанному ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа: <адрес>Д <адрес> судом направлены судебные извещения, которое вернулись в суд с отметкой за истечением срока хранения.

Частью 1 статьи 96 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судебные повестки и иные судебные извещения должны содержать, в том числе наименование и адрес суда, указание времени и места проведения судебного заседания, наименование адресата - лица, извещаемого или вызываемого в суд, указание, в качестве кого извещается или вызывается адресат, наименование административного дела, по которому осуществляется извещение или вызов адресата (часть 1 статьи 97 КАС РФ).

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Сведений неполучения административным ответчиком почтового извещения по уважительной причине, а также, что на момент рассмотрения дела, административный ответчик проживает по иному адресу, суду не представлено. Таким образом, применительно к положениям ст. ст. 96 КАС РФ, 165.1 ГК РФ, у суда имеются основания к рассмотрению дела в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие неявившегося лица, извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Суд, изучив материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового период соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налог периодом. В соответствии с ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом, согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 2. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании данных органа, осуществляющего регистрацию объектов недвижимости представленных налоговому органу в порядке, установленном налоговым законодательством, сведений о кадастровой стоимости, ответчик в налоговый период 2015-2016 г.г. имела в собственности земельный участок по адресу: земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налоговым органом произведено начисление земельного налога за 2015 года в размере 1 000 руб. Установлен срок для уплаты - ДД.ММ.ГГГГ

Указанная сумма налога в установленные сроки административным ответчиком не была уплачена. В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате недоимок по налогам и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – по земельному налогу в размере 1 000 рублей. Срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования об уплате недоимок по налогам и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подтверждается списками почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налоговым органом произведено начисление земельного налога за 2016 года в размере 1 000 руб. Установлен срок для уплаты - ДД.ММ.ГГГГ

Указанная сумма налога в установленные сроки административным ответчиком не была уплачена, поэтому ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате недоимок по налогам и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – по земельному налогу в размере 1 000 рублей. Срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования об уплате недоимок по налогам и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подтверждается списками почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Согласно расчету, содержащемуся в административном исковом заявлении, сумма пени, начисленная в связи с вышеуказанной просрочкой в уплате земельного налога за период 2015-2016 г.г. составляет 25,37 рублей.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 3 640 рублей, пени по земельному налогу в размере 25,37 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения. В суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до шести месяцев с момента, указанного в требовании об уплате налога, а после отмены судебного приказа обратился в суд с административным исковым заявлением в срок до истечения шести месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть срок на обращения в суд с заявленными требованиями налоговым органом не пропущен.

Административным ответчиком доказательств, подтверждающих факт уплаты в полном объеме задолженности по земельному налогу по требованию об уплате недоимок по налогам и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованию об уплате недоимок по налогам и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не представлено.

Материалами дела подтверждаются доводы административного истца о том, что административным ответчиком допущено нарушение сроков уплаты суммы земельного налога, то в силу ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику обосновано начислены пени. Расчет пени, представленный административным истцом, суд полагает верным. В связи с чем, считает необходимым взыскать с административного ответчика пени в размере, указанном в административном исковом заявлении.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, что составит 400 руб.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного суда Российской Федерации) относится к доходам бюджетов городских округов, в связи с чем, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета г.о. Тольятти.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: <адрес> - 2) задолженность по земельному налогу за 2015-2016 г.г в сумме 2000 руб., пени по земельному налогу в сумме 25,37 руб., а всего 2 025,37 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: Соболева Ж.В.