Решение № 2А-329/2024 2А-329/2024~М-286/2024 М-286/2024 от 25 декабря 2024 г. по делу № 2А-329/2024

Дело 2а-329/2024

УИД 46RS0028-01-2024-000394-97


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2024 г. г. Щигры

Щигровский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Репринцевой О.П.,

при секретаре судебного заседания Москалевой Т.С.,

с участием административного ответчика ФИО1.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области (УФНС по Курской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику мотивируя тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать установленные законном налоги и сборы.

Как указано в административном иске, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

За 2021 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>. Поскольку в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Также, согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогооблажения – здание с пристройкой по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленный законом срок, должник не уплатил налог, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность не погашена.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа, в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, который 23.10.2023 вынес судебный приказ № 2а-1721/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, а 16.11.2023 судебный приказ был отменен.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в сумме <данные изъяты>, в том числе:

- по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере <данные изъяты>

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. за 2021 год в размере <данные изъяты>

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать. Считал, что пени по указанной задолженности с него взысканы по результатам рассмотрения административного дела №2а-361/2022, это те пени, по которым возможно было взыскание. Вместе с тем в рассматриваемом иске снова указан период с 2017 г. по 2023 г. Указанная задолженность по налогам и сборам создана в результате неправомерных действий административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив представленные материалы административного дела в их совокупности и системной взаимосвязи, дав им оценку в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в МИФНС России в качестве индивидуального предпринимателя ИНН №

Судом также установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц – здание с пристройкой, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 56,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), который в установленные законом сроки оплачен не был и за административным ответчиком образовалась задолженность за 2020 год в размере <данные изъяты>., за 2021 год в размере <данные изъяты>

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Как следует из ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира; комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 391 и п. 2 ст. 394 НК РФ, расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании ставок налога, налоговой базы, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговыми органами. Определение ставок налога и установление налоговых льгот относится к полномочиям представительных органов муниципальных образований.

Судом также установлено, что в соответствии с нормами действующего налогового законодательства ФИО1 начислены:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере <данные изъяты>

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 221 НК РФ к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ч. 1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ в гл. 34 НК РФ «Страховые взносы» изменениями, функция администрирования страховых взносов, передана Федеральной налоговой службе, которая контролирует соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах и в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст. 45 НК РФ, в случае неисполнения в установленный срок обязанности о уплате налога производится его взыскание.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Налоговым органом по Курской области ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № отДД.ММ.ГГГГ, в которых указана сумма налога, подлежащая уплате.

Также, из материалов дела следует, что Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, по адресу проживания: <адрес>, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, которое до настоящего времени оставлены без удовлетворения.

Административный истец 17.10.2023 обращался к мировому судье судебного участка №1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа, в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, который 23.10.2023 вынес судебный приказ № 2а-1721/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме <данные изъяты> а 16.11.2023, в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ был отменен.

Исходя из общепроцессуального принципа состязательности и положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Решением Щигровского районного суда Курской области от 04 октября 2022 г. (№ 2а-361/2022) разрешен вопрос о взыскании пени за период 2017-2023, указанный в настоящем деле (л.д. 106-110). В расчет задолженности по пени за период с 2017-2023 включены пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку рассматриваемое административное исковое заявление включает требование о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая начислялась в том числе на задолженность по страховым взносам на ОПС, административному истцу был направлен запрос о предоставлении точных сведений о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

Однако сведений о сумме задолженности с учетом принятия решения Щигровским районным судом Курской области от 04 октября 2022 г. (№ 2а-361/2022), которым разрешен вопрос о взыскании пени за период 2017-2023 суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о недоказанности административным истцом задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства и нормы права, судья приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на задолженность по обязательным платежам, налогам в связи с их несвоевременной уплатой в установленные законом сроки, удовлетворению не подлежат.

Поскольку доказательств уплаты задолженности как по налогам в вышеобозначенном размере, согласно направленным налоговым органом в адрес налогоплательщика требованиям административный ответчик в ходе рассмотрения дела не представил, составленный истцом расчет в установленный срок не оспорил, не представив своих возражений относительно алгоритма его составления, суд считает заявленные в рамках настоящего дела административные исковые требования о взыскании задолженности по налогам правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме по представленным в материалы дела документальным доказательствам.

Доводы административного ответчика о том, что задолженность по налогам и сборам создана в результате неправомерных действий административного истца суд считает несостоятельными.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административных исковые требований Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность в размере <данные изъяты>. в том числе по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГза 2021 год в размере <данные изъяты>

налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>

налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Щигровский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 17 января 2025 г.

Председательствующий судья О.П. Репринцева