Решение № 2А-4296/2019 2А-874/2020 2А-874/2020(2А-4296/2019;)~М-3092/2019 М-3092/2019 от 29 июля 2020 г. по делу № 2А-4296/2019

Дело № 2а-874/2020

24RS0013-01-2019-004047-06


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2020 года п. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Адиканко Л.Г.

при секретаре Нихау Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 17 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку на общую сумму 54800,01 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц (октмо 04614413): 19336,34 рублей – налог за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 1560,05 рублей, в том числе: 93,11 рубля – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1466,94 рублей – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц (октмо 04614151): 30171 рубль – налог за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 1973,57 рублей, в том числе: 113,65 рублей – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1859,92 рублей – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц (октмо 04614413): пеня в размере 0,39 рублей, в том числе: 0,06 рублей – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,33 рублей – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц (октмо 04614151): 1383,90 рубля – налог за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 374,76 рублей, в том числе: 20.94 рублей – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 353,82 рубля – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административного иска мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи чем ему был исчислен земельный налог за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку своевременно уплата налогов не проведена налогоплательщиком, налоговый орган начислил пени; требования об уплате налогов и пени не исполнены ФИО5, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства заблаговременно и надлежаще извещался судом путем направления соответствующего уведомления по известному адресу его регистрации; извещение возвращено по истечении срока хранения.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Уклонение ответчика от получения судебного извещения является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, в связи с чем настоящее дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

В соответствии с п.п. 2,4 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется налоговым органом на основании сведений об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственный технический учет.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 391 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которой если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 75 НК РФ, не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Согласно материалам дела, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № 17 по Красноярскому краю в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении за 2016 год земельного налога в сумме 5577 рублей, а также об исчислении налога на имущество физических лиц в сумме 51194 рублей (л.д. 19); установлен срок уплаты налогов - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № 17 по Красноярскому краю в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении за 2017 год земельного налога в сумме 5577 рублей, а также об исчислении налога на имущество физических лиц в сумме 54892 рублей (л.д. 10); установлен срок уплаты налогов - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно уведомлениям, исчисление земельного налога осуществлено, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости), налоговой ставки, размера доли налогоплательщика в праве на объекты и срока нахождения участков в собственности налогоплательщика в налоговом периоде.

Правильность исчисления налогов проверена судом и не вызывает сомнений.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, ИФНС осуществлено начисление пени, и ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 4900,36 рублей, 2033,88 рублей, 582,28 рублей, 6327,21 рублей, 19,84 рублей, 2239,49 рублей, а также за просрочку уплаты земельного налога в сумме 1,96 рублей, 1312,28 рублей (л.д. 13).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 04614413) в сумме 24721 рубля, пени в сумме 93,11 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 04614151) в сумме 30171 рубля, пени в сумме 113,65 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 04614413) в сумме 16 рублей, пени в сумме 0,06 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 04614151) в сумме 5561 рубля, пени в сумме 20,94 рублей (л.д. 8).

Обоснованность расчета сумм пени, заявленных истцом ко взысканию в рамках настоящего дела, проверена судом и не вызывает сомнений; правильность исчисления пени ответчиком не оспаривалась.

До настоящего времени ФИО5 обязательства налогоплательщика не исполнены, доказательств обратного судом не установлено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований налогового органа, МИФНС № 17 приняты меры по принудительному взысканию долга, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 135 в Емельяновском районе и п. Кедровый Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам.

По заявлению ФИО2 определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС обратилась в Емельяновский районный суд с административным иском.

Участвуя в состоявшихся ранее судебных заседаниях, ФИО2 ссылался на то, что решением Арбитражного суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ он признан банкротом, введена процедура реализации имущества сроком до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела (л.д. 49-59).

Возражая против требования ФНС, ФИО2 пояснял, что требования налогового органа о взыскании недоимки по налогам были включены в реестр кредиторов определением Арбитражного суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60-65), исследовав который, судом установлено, что в реестр требований кредиторов должника ФИО2 включена недоимка по налогу на имущество, НДФЛ, НДС ЕНВД.

Согласно ст. 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Вместе с тем, в соответствии с частью 5 указанной статьи требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 5 указанного Закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Поскольку обязанность налогоплательщика по уплате налогов за 2017 год, в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежит исполнению физическим лицом в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то у налогового органа отсутствовали правовые основания для предъявления требований об уплате транспортного налога в рамках процедуры банкротства ФИО2

Из представленных в дело выписок из ЕГРН, следует, что до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 24:11:0210201:358 (л.д. 73-82); до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 24:11:0040103:645 (л.д. 94-100); до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником здания с кадастровым номером 24:11:0000000:13961 (л.д. 83-86) до ДД.ММ.ГГГГ – собственником здания с кадастровым номером 24:11:0040103:648 (л.д. 87-93).

Проверяя состоятельность доводов административного ответчика о том, что он подлежит освобождению от уплаты налогов и пени в связи с тем, что принадлежащее ему имущество было арестовано в рамках дела о банкротстве, судом установлено следующее.

Из представленного в дело постановления судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в рамках исполнительного производства №-ИП ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогам, пени и сборам, был наложен арест на принадлежащее должнику здание с кадастровым номером 24:11:0000000:13961 (л.д. 44).

Таким образом, в силу ст. 75 НК РФ, пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 04614151) в сумме 1973,57 рублей исчислены налоговым органом неправомерно.

Исследовав установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени, с учетом того, что заявленный административным истцом размер недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 49507,34 рублей и по земельному налогу в сумме 1383,90 рублей административным ответчиком по сути не оспорен, суд приходит к выводу о том, что данные заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению; требования о взыскании пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц (ОКТМО 04614413) и за просрочку уплаты земельного налога подлежат удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 1784,79 рублей, исходя из расчета: (19336,34 рублей + 1560,05 рублей + 30171 рублей + 0,39 рублей + 1383,90 рублей + 374,76 рублей) – 20000 рублей):3% + 800 рублей), которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС № 17 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Армения, задолженность по налогу на имущество физических лиц (октмо 04614413) за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19336 рублей 34 копейки;

пеня за просрочку его уплаты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1466 рублей 94 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93 рубля 11 копеек;

задолженность по налогу на имущество физических лиц (октмо 04614151) за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30171 рубль;

задолженность по земельному налогу с физических лиц (октмо 04614151) за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1383 рубля 90 копеек;

пени за просрочку уплаты земельного налога (октмо 04614151) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 353 рубля 82 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 рублей 94 копейки;

пени за просрочку уплаты земельного налога (октмо 04614413) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1784 рубля 79 копеек

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья Емельяновского районного суда Л.Г. Адиканко