Решение № 2А-80/2019 2А-80/2019~М-49/2019 М-49/2019 от 29 мая 2019 г. по делу № 2А-80/2019

Дело № 2а-80/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2019 года с. Петропавловское

Петропавловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Шкурупий Е.А.,

при секретаре Горшковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю (далее также - МИФНС) обратился в суд с административным иском (с учетом принятых судом уточнений) к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016 год в размере 12 277 рублей 00 копеек, соответствующей пени за 2016 год в размере 212 рублей 39 копеек, всего 12 489 рублей 39 копеек.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, ФИО1 в 2016 году являлся собственником объекта недвижимости – жилого дома, расположенного по адресу: 659667, <адрес> пристань, <адрес>, кадастровый номер №. Сумма налога на имущество за 2016 год составила 12 277 рублей 00 копеек. Налоговое уведомление на уплату налога на имущество №, согласно почтовому списку заказных писем, направлено в адрес налогоплательщика. ФИО1 не произвел уплату налога на имущество в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество, начислена пеня за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 54 рубля 02 копейки, за период с 18.12.2017 по 05.02.2018 в размере 158 рублей 37 копеек, а всего в сумме 212 рублей 39 копеек. Во исполнение норм действующего законодательства, налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Отправка в адрес налогоплательщика требования об уплате налога заказным письмом подтверждается списком на отправку заказной корреспонденции с отметками почтовой службы. В настоящее время обязанность по уплате налога на имущество за 2016 год и пени в размере 12 277 рублей 00 копеек налогоплательщиком не исполнена. Неисполнение ответчиком возложенных на него обязанностей по уплате налога, влечет за собой уменьшение доходной части краевого бюджета, невозможность реализации всех возложенных на субъект Российской Федерации задач и функций, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

МИФНС обращалась к мировому судье судебного участка Петропавловского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, 01.09.2018 вынесен судебный приказ №а-627/2018. 22.09.2018 судебный приказ отменён ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежаще, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежаще.

Согласно ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации явка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно положениям ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения в полном объеме исковых требований административного истца по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (ч.1 ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу п.6 ст.75 данного кодекса к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В соответствии с ч.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как следует из разъяснений, данных в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

МИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Петропавловского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц 28 августа 2018 года, то есть в пределах установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

01.09.2018 мировым судьей судебного участка Петропавловского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Алтайскому краю задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 12 277 рублей 00 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 212 рублей 60 копеек, всего 12 489 рублей 60 копеек (л.д.29).

Определением мирового судьи судебного участка Петропавловского района Алтайского края от 22.09.2018 судебный приказ от 01.09.2018 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения указанного судебного приказа (л.д.33).

В Петропавловский районный суд Алтайского края с настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась 20.03.2019 (л.д.3-4).

Таким образом, административным истцом не нарушены сроки для обращения налогового органа в суд, установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Налогового кодекса Российской Федерации.

В ходе рассмотрения административного дела, судом установлено, что в связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога, Инспекцией в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на 06.02.2018, согласно которому ФИО1 предложено оплатить сумму налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц в срок до 03.04.2018 (л.д.13).

То есть срок выполнения последнего указанного административным истцом и представленного суду требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по уплате налога и пени был установлен до 03.04.2018.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно данной норме объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок и сроки уплаты налога урегулированы ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В налоговом периоде 2016 года на территории Усть-Пристанского района Алтайского края действовало решение двадцать второй очередной сессии шестого созыва Усть-Пристанского сельского Совета депутатов Усть-Пристанского района Алтайского края от 13 ноября 2014 года № 25 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Усть-Пристанский сельсовет Усть-Пристанского района Алтайского края» с дополнениями, внесенными решением двадцать четвертой очередной сессии шестого созыва Усть-Пристанского сельского Совета депутатов Усть-Пристанского района Алтайского края от 19 февраля 2015 года № 5 «О внесении дополнений в решение сельского Совета депутатов от 13.11.2014 №25 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Усть-Пристанский сельсовет Усть-Пристанского района Алтайского края».

Согласно названного решения, на территории Усть-Пристанского сельсовета Усть-Пристанского района Алтайского края установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, в частности свыше 500 тыс. – 2 %.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2016 году принадлежало следующее недвижимое имущество, в отношении которого не уплачен налог на имущество и заявлены исковые требования: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес><данные изъяты><адрес>, кадастровый номер № (инвентаризационная стоимость ? доли жилого дома составляет 613 874 рубля 50 копеек).

Суммарная инвентаризационная стоимость объекта налогообложения составила 1 277 749 рублей 00 копеек.

За 2016 год в отношении указанного имущества начислен налог в следующем размере:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> Пристань, <адрес>, кадастровый номер № (инвентаризационная стоимость 1 227 749 рублей 00 копеек, ? доля жилого <адрес> 874 рубля 50 копеек) х 2,0 % (налоговая ставка) х 12/12= 12 277 рублей 49 копеек.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год, подлежащая взысканию, составляет 12 277 рублей 49 копеек.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что административным истцом налогоплательщику ФИО1 15.08.2017 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 12 277 рублей 00 копеек (л.д.11).

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Исходя из ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговым органом 14.02.2018 административному ответчику направлено требование № по состоянию на 06.02.2018 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 12 277 рублей 00 копеек со сроком уплаты до 03.04.2018 (л.д.13).

Административный истец также просил взыскать пени за несвоевременную уплату налога на имущества физических лиц в размере 212 рублей 39 копеек.

В соответствии с ч.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному административным истцом расчету пени по налогу на имущество за период с 02.12.2016 по 17.12.2017 размер пени составляет 54 рубля 02 копейки, за период с 18.12.2017 по 05.02.2018 размер пени составляет 52 рубля 81 копейка, всего размер пени составляет 72 рубля 36 копеек.

Данные расчеты судом проверены, признаны верными, возражений против данных расчетов административным ответчиком не представлено.

На исполнении в ОСП Петропавловского района Алтайского края в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, исполнительные документы о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016 год отсутствуют, что следует из информации, предоставленной из ОСП Петропавловского района Алтайского края, по запросу суда (л.д. 52).

Налоговым органом по адресу административного ответчика направлялось налоговое уведомление на уплату налога, что подтверждается списком на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком за 2016 год не исполнена.

Поскольку обязанность ответчика по уплате налога на имущество предусмотрена законодательством, однако сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налогового уведомления и налогового требования в материалы дела не представлено, каких-либо доказательств в обосновании возражений на требования иска административным ответчиком не представлено, то заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В силу положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч.4 ст.288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Сроки обращения в суд, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом соблюдены, расчет размера налогов проверен, административным ответчиком не оспаривается.

С административного ответчика взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 290 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, районный суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, соответствующей пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 12 277 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 54 рубля 02 копейки, пени по налогу на имущество за период с 18.12.2017 по 05.02.2018 в размере 158 рублей 37 копеек, а всего 12 489 (Двенадцать тысяч четыреста восемьдесят девять) рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 499 рублей 58 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Петропавловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.А. Шкурупий

Решение суда в окончательной форме принято 03 июня 2019 года.