Решение № 2А-630/2020 2А-630/2020~М-443/2020 М-443/2020 от 27 июля 2020 г. по делу № 2А-630/2020

дело №2а-630/2020

УИИ №26RS0008-01-2020-000973-50


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 июля 2020 года город Будённовск

Будённовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Соловьевой О.Г.,

при секретаре Долгове Д.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседания дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №6 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени о взыскании недоимки по налогам, пени, в котором указала, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является собственником:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ФИО1 является собственником земельных участков:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В адрес ответчика Инспекцией направлено налоговое уведомление (приложение № 3): с предложением уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога -<данные изъяты> руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога -<данные изъяты> руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога -<данные изъяты> руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога - <данные изъяты> руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц -<данные изъяты>

руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога - <данные изъяты> руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ.

Определение об отмене судебного приказа, согласно входящему штампу, поступило в адрес Инспекции ДД.ММ.ГГГГ вх.№.

В настоящем деле в распоряжении Инспекции со дня принятия определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) фактически было 11 календарных дней (сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) для подготовки административного искового заявления. Остальной период времени пришелся на прохождение определения об отмене судебно приказа из мирового суда в Инспекцию.

По существу причиной пропуска процессуального срока послужило несоблюдение мировым судьей судебного участка № 2 г.Будённовска и Будённовского района ч. 3 ст. 123.7 КАС РФ, предусматривающей направление определения об отмене судебного приказа не позднее трех дней после дня вынесения, что повлекло за собой сокращение срока на подачу административного искового заявления.

Следует учитывать, что главной задачей налоговых органов является контроль за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетну систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней (ст. 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российскс Федерации").

Учитывая вышеизложенное, а также то обстоятельство, что Инспекция не злоупотребляла своими правами - административное исковое заявление направлено суд в течение шести месяцев со дня получения определения об отмене судебного приказ процессуальный срок пропущен по уважительной причине.

Наличие определения об отмене судебного приказа является обязательны условием, предшествующим направлению административного искового заявления.

Несоблюдение мировым судьей положений ч. 3 ст. 123.7 КАС РФ о направлении взыскателю копии определения об отмене судебного приказа является уважительной причиной для восстановления взыскателю срока обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

Соответственно судами исчисление шестимесячного срока производится с момента получения административным истцом определения об отмене судебного приказа.

Иной подход свидетельствует о незащищенности интересов административного истца, который, ведя себя абсолютно добросовестно, может быть лишен возможности обратиться в суд в порядке искового производства.

В связи с этим, пропуск налоговым органом шестимесячного срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, обусловлен объективными причинами, не связанными с бездействием налогового органа. Следовательно, пропущенный по уважительной причине процессуальный срок на подачу административного иска должен быть восстановлен судом в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно данным Инспекции по вышеуказанному требованию суммы не уплачены.

Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО1, ИНН №.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.;

транспортный налог с физических лиц: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участкам, расположенным в границах городских поселений: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня размере <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, направив ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не отрицал, что налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за 2017 год не оплачивал, возражал против восстановления пропущенного административным истцом срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по СК в качестве налогоплательщика.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством и налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 3, подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из представленных материалов усматривается, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. В порядке ч. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст.1Закона СК от 27.11.2002 г. №52-КЗ «О транспортном налоге», устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

Статьей362 НК РФустановлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФналоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 3 ст.363 НК РФустановлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Кроме того, ФИО1 является собственников следующего имущества:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В ст.402 НК РФустановлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст.403 НК РФопределен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В соответствии со ст.405 НК РФналоговым периодом признается календарный год.

Статьей406 НК РФустановлены налоговые ставки.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Кроме того, ФИО1 являлся собственников следующих земельных участков:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В адрес ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить транспортный налог в сумме 14575рублей, земельный налог в сумме 50224рубля, налог на имущество физических лиц <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ).

В связи с не исполнением ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, в отношении ФИО1 выставлено требования от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Сведений об уплате вышеуказанных налогов не имеется и административным ответчиком не представлено.

Сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет, составляет – <данные изъяты> руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет, составляет – <данные изъяты> руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет, составляет – <данные изъяты> руб.

Порядок начисления и размеры пени установлены ст.75 НК РФ, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога в установленные законодательством Российской Федерации сроки не исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, которая составляет:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога составляет – <данные изъяты> руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц составляет <данные изъяты> руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога - <данные изъяты> руб.

Таким образом, общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>.), пени – <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>.).

В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы исчисленных налоговым органом налогов до установленного в уведомлении срока, административному ответчику было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогам 77603рубля, пени -432рубля 64 копейки, предоставив срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ..

Из содержания ч. 1 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из требования от ДД.ММ.ГГГГ № усматривается, что задолженность ФИО1 предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налоговое требование было оставлено административным ответчиком без исполнения, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в срок, установленный ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.2 ст.48 НК РФ).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском административный истец обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, одновременно с заявлением о восстановлении срока для подачи искового заявления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48).

Под уважительными причинами, по смыслу закона, понимается наличие обстоятельств, которые могут быть приняты во внимание, так как зависят не от бездействия налогового органа, а иных объективных причин, например, от непредставления в налоговые органы достоверной информации, необходимой для правильного определения налоговой базы, несвоевременного извещения налоговых органов об отмене судебного приказа, и являются достаточными для оправдания пропуска срока для обращения в суд.

По смыслу части 6 статьи 289 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 КАС РФ, является исполнение административным истцом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

В силу пункта 7 статьи 6, статьи 14 КАС РФ суд, проявляя активную роль, обеспечивает состязательность и равноправие сторон.

Согласно представленной стороной административного истца копии реестра приема-передачи документов с технологическими данными № от ДД.ММ.ГГГГ, а также согласно входящему штампу, копия определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ поступило в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ (вх.16-01/9).

Учитывая изложенное, суд полагает, что процессуальный срок подачи административного иска пропущен налоговым органом по уважительной причине, поскольку несоблюдение мировым судьей положений части 3 статьи 123.7 КАС РФ о направлении взыскателю копии определения об отмене судебного приказа является уважительной причиной для восстановления срока обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа. Наличие определения об отмене судебного приказа является обязательным условием, предшествующим направлению административного искового заявления.

На основании вышеизложенного, суд полагает возможным восстановить административному истцу срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО1

При таких обстоятельствах, руководствуясь приведенными нормами права, с учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, и пени начисленных на сумму недоимки, поскольку размер налога и пени рассчитан Инспекцией верно, исходя из положений статей Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.174-180, ст.290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Ставропольскому краю срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля, пеня в размере <данные изъяты> копеек; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> копеек; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участкам, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля, пеня размере <данные изъяты> рублей, на общую сумму <данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Будённовского муниципального района Ставропольского края в сумме <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд Ставропольского края в течение месяца, со дня вынесения окончательного решения.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись О.Г. Соловьева

<данные изъяты>

<данные изъяты>