Решение № 2А-2-60/2020 2А-2-60/2020~М-2-51/2020 М-2-51/2020 от 23 апреля 2020 г. по делу № 2А-2-60/2020

Дело №2а-2-60/2020 57RS0015-02-2020-000055-56


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пос.Красная Заря 24 апреля 2020 года

Новодеревеньковский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Артёмова А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области (далее по тексту – МИ ФНС России (...номер...) по Орловской области) обратилась в Новодеревеньковский районный суд Орловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, указывая, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку владел в 2015-2017 годах на праве собственности транспортными средствами: легковым автомобилем ВАЗ 21011 с государственным регистрационным знаком «(...номер...)», мощностью двигателя 63 лошадиных сил (далее по тексту – л.с.), право собственности на который возникло 10 января 2013 года; легковым автомобилем ФИО2 с государственным регистрационным знаком «(...номер...)», мощностью двигателя 60 л.с., право собственности на который возникло 29 ноября 2014 года. Руководствуясь ст.ст.52,362 НК РФ, налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства ВАЗ 21011 за 2015 год транспортный налог в размере 945 рублей за полный период владения (коэффициент 12/12) из расчёта ставки налога 15 рублей за одну лошадиную силу мощности двигателя и направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление на указанную сумму со сроком уплаты, установленным ст.363 НК РФ, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом; за 2016 год в отношении транспортного средства ВАЗ 21011 – в размере 945 рублей за полный период владения (коэффициент 12/12) из расчёта ставки налога 15 рублей за одну лошадиную силу мощности двигателя и направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление на указанную сумму со сроком уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом; за 2017 год в отношении транспортного средства ВАЗ 21011 – в размере 945 рублей за полный период владения (коэффициент 12/12) из расчёта ставки налога 15 рублей за одну лошадиную силу мощности двигателя и направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление на указанную сумму со сроком уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом. В отношении транспортного средства ФИО2 за 2015 год налоговым органом начислен транспортный налог в размере 900 рублей за полный период владения (коэффициент 12/12) из расчёта ставки налога 15 рублей за одну лошадиную силу мощности двигателя и направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление на указанную сумму со сроком уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом; за 2016 год в отношении транспортного средства ФИО2 – в размере 900 рублей за полный период владения (коэффициент 12/12) из расчёта ставки налога 15 рублей за одну лошадиную силу мощности двигателя и направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление на указанную сумму со сроком уплаты, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом; за 2017 год в отношении транспортного средства ФИО2 – в размере 900 рублей за полный период владения (коэффициент 12/12) из расчёта ставки налога 15 рублей за одну лошадиную силу мощности двигателя и направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление на указанную сумму со сроком уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

ФИО1 в установленный срок обязательство по уплате транспортного налога не выполнил, в связи с чем налоговым органом в порядке ст.ст.45,69,70 НК РФ выставлены и направлены налогоплательщику требования об уплате суммы налога, пени и штрафа: №4422 от 12 декабря 2016 года, №3630 от 9 февраля 2018 года, №2830 от 1 февраля 2019 года. Согласно расшифровки задолженности, до настоящего времени с учетом частичной оплаты за ФИО1 числится задолженность по неуплаченной сумме транспортного налога и сумм пени за 2015, 2016 и 2017 год в общем размере 3757,45 рублей. Административным истцом предпринимались меры по взысканию указанной задолженности в порядке приказного производства, однако 26 августа 2019 года мировым судьёй судебного участка Краснозоренского района Орловской области ранее вынесенный судебный приказ от 12 августа 2019 года был отменён ввиду несогласия ФИО1 с суммой налога, объясняемого утилизацией автомобиля. Поскольку расчёт налога был произведён правильно, срок владения транспортным средством составлял полный год, квитанций, подтверждающих уплату налога, налогоплательщик не представил, налоговый орган обратился в суд с административным исковым требованием о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по транспортному налогу.

Административным истцом исполнено обязательство по направлению в адрес административного ответчика ФИО1 копии административного искового заявления с приложенными документами 25 февраля 2020 года, что следует из реестра корреспонденции от 25 февраля 2020 года (л.д.31).

После поступления административного искового заявления в суд административному истцу была направлена копия определения о принятии административного искового заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощённого производства, которую административный истец получил 4 марта 2020 года. При подаче административного иска МИ ФНС России №5 по Орловской области в его тексте заявлялось ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого производства (л.д.7).

Административному ответчику ФИО1 также была направлена копия административного искового заявления и копия определения о принятии административного искового заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощённого производства с разъяснением упрощённого порядка рассмотрения административного дела и возможностью подачи возражений против его применения, которая 10 марта 2020 года лично вручена административному ответчику, возражений по применению упрощённого порядка не представлено.

В установленные судом сроки сторонами по административному делу доказательства и возражения относительно предъявленных административных исковых требований до 24 марта 2020 года, дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции до 15 апреля 2020 года не представлены.

В связи с тем, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по транспортному налогу и пени не превышает двадцать тысяч рублей, при наличии ходатайства административного истца и не поступлении от административного ответчика возражений по вопросу применения упрощённого производства, судом принимается решение в порядке упрощённого (письменного) производства.

В соответствии с ч.ч.1,6 ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс). В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Исследовав материалы административного дела, прихожу к выводу об обоснованности заявленного МИ ФНС России №5 по Орловской области к ФИО1 административного иска и необходимости его полного удовлетворения по нижеследующим основаниям и обстоятельствам.

В силу ч.ч.1,2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, и возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз.1,3 п.1 и абз.1 п.3 ст.363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с абз.1 п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и не зависимо от применения других мер обеспечения и исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего кодекса.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено на основе материалов административного дела, ФИО1 в требуемый административным истцом в период 2015-2017 годах владел на праве собственности следующими транспортными средствами: легковым автомобилем ВАЗ 21011 с государственным регистрационным знаком «(...номер...)» и мощностью двигателя 63 л.с., право собственности на который возникло 10 января 2013 года; легковым автомобилем ФИО2, с государственным регистрационным знаком «(...номер...)», мощность двигателя 60 л.с., право собственности на который возникло 29 ноября 2014 года (л.д.29).

Из налогового уведомления №103454055 от 25 августа 2016 года (л.д.10), направленного ФИО1 заказным письмом 16 сентября 2016 года согласно реестра №151187 (л.д.11), следует, что сумма начисленного административному ответчику за 2015 год транспортного налога по указанным транспортным средствам составила: ВАЗ 21011 из расчёта мощности двигателя 63 л.с., ставки налога по 15 рублей за 1 л.с. и полного периода владения 12 месяцев – 945 рублей и ФИО2 из расчёта мощности двигателя 60 л.с., ставки налога по 15 рублей за 1 л.с. и полного периода владения 12 месяцев – 900 рублей, которые по состоянию на 1 декабря 2016 года ФИО1 добровольно уплачены не были.

В силу неисполнения ФИО1 налогового обязательства административным истцом выставлено требование №4422 об уплате транспортного налога в размере 1845 рублей и пени на указанную задолженность по транспортному налогу в сумме 6,15 рублей по состоянию на 12 декабря 2016 года (л.д.12-14) с установлением срока исполнения до 20 января 2017 года, направленное административному ответчику заказным письмом 20 декабря 2016 года согласно реестра (...номер...) (л.д.15).

Как следует из содержания административного искового заявления после выставления требования об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015 год указанная обязанность ФИО1 исполнена.

Между тем, в связи с неуплатой транспортного налога за 2015 год за период со дня истечения срока для уплаты до дня выставления вышеуказанного требования, то есть с 2 по 11 декабря 2016 года налоговым органом ФИО1 начислены пени по правилам ст.75 НК РФ в размере 6,15 рублей из расчёта 10 дней неуплаты и одной трехсотой действующей в это время 10% ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (л.д.13), включенные в требование и не оплаченные административным ответчиком.

Из налогового уведомления №2523870 от 2 июля 2017 года (л.д.16), направленного ФИО1 заказным письмом 19 июля 2017 года согласно реестра №109318 (л.д.17), следует, что сумма начисленного административному ответчику за 2016 год транспортного налога по транспортному средству ВАЗ 21011 из расчёта мощности двигателя 63 л.с., ставки налога по 15 рублей за 1 л.с. и полного периода владения 12 месяцев, составила 945 рублей и транспортного средства ФИО2 из расчёта мощности двигателя 60 л.с., ставки налога по 15 рублей за 1 л.с. и полного периода владения 12 месяцев, составила 900 рублей, которые по состоянию на 1 декабря 2017 года также ФИО1 добровольно уплачены не были.

В силу неисполнения ФИО1 налогового обязательства административным истцом выставлено требование №3630 об уплате налога в размере 1845,00 рублей и пени в сумме 33,38 рублей по состоянию на 9 февраля 2018 года (л.д.18-19) с установлением срока исполнения до 20 марта 2018 года, направленное административному ответчику заказным письмом 14 февраля 2018 года согласно реестра №951605 (л.д.20), которое административным ответчиком проигнорировано.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год за период со дня истечения срока для уплаты до дня выставления вышеуказанного требования, то есть с 2 декабря 2017 года по 8 февраля 2018 года налоговым органом ФИО1 начислены пени по правилам ст.75 НК РФ в размере 33,38 рублей из расчёта 16 дней неуплаты и одной трехсотой действующей до 18 декабря 2017 года 8,25% ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (л.д.19) и 53 дней неуплаты и одной трехсотой действующей с 18 декабря 2017 года 7,75% ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (л.д.19), включенные в требование и не оплаченные административным ответчиком.

Из налогового уведомления №64945176 от 7 сентября 2018 года (л.д.21), направленного ФИО1 заказным письмом 24 сентября 2018 года согласно реестра №565046 (л.д.22), следует, что сумма начисленного административному ответчику за 2017 год транспортного налога по транспортному средству ВАЗ 21011 из расчёта мощности двигателя 63 л.с., ставки налога по 15 рублей за 1 л.с. и полного периода владения 12 месяцев, составила 945 рублей и транспортного средства ФИО2 из расчёта мощности двигателя 60 л.с., ставки налога по 15 рублей за 1 л.с. и полного периода владения 12 месяцев, составила 900 рублей, которые по состоянию на 3 декабря 2018 года ФИО1 добровольно уплачены не были.

В силу неисполнения ФИО1 налогового обязательства административным истцом выставлено требование №2830 об уплате налога в размере 1845,00 рублей и пени в сумме 27,92 рублей по состоянию на 1 февраля 2019 года (л.д.23-26) с установлением срока исполнения до 18 марта 2019 года, направленное административному ответчику заказным письмом 13 февраля 2019 года согласно реестра №43833 (л.д.27), которое административным ответчиком проигнорировано.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год за период со дня истечения срока для уплаты до дня выставления вышеуказанного требования, то есть с 4 декабря 2018 года по 31 января 2019 года налоговым органом ФИО1 начислены пени по правилам ст.75 НК РФ в размере 27,92 рублей из расчёта 13 дней неуплаты и одной трехсотой действующей до 17 декабря 2018 года 7,5% ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (л.д.19) и 46 дней неуплаты и одной трехсотой действующей с 17 декабря 2018 года 7,75% ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (л.д.19), включенные в требование и не оплаченные административным ответчиком.

Отсутствие сведений об исполнении ФИО1 указанных требований №4422 в части уплаты пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2015 год в сумме 6,15 рублей, требования №3630 об уплате транспортного налога в размере 1845,00 рублей и пени 33,38 рубля, требования №2830 об уплате транспортного налога в размере 1845,00 рублей и пени 27,92 рубля, послужило основанием для обращения административного истца в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения последнего требования в порядке ст.48 НК РФ и гл.11.1 КАС РФ с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка Краснозорненского района Орловской области. Имеющимся в административном деле определением мирового судьи от 26 августа 2019 года (л.д.9) подтверждается данное обстоятельство, а также факты вынесения судебного приказа 12 августа 2019 года и поступления от ФИО1 возражений относительно суммы налога и налогового периода.

В ходе производства по настоящему административному делу доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком, не представившим в суд письменных возражений и платежных документов, суммы задолженности в установленный законом срок в соответствии со ст.62 КАС РФ не представлено. Также не представлен административным ответчиком и иной расчет задолженности по транспортному налогу, либо документы по прекращению права собственности на указанные транспортные средства: ВАЗ 21011 и ФИО2, в период 2015-2017 годов.

С учетом вышеизложенного и объёма заявленных административным истцом административных исковых требований, в пределах которых суд рассматривает дело, требования административного истца к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1845 рублей, за 2017 год – 1845 рублей, а также пени по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 67,45 рублей являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей размер государственной пошлины определяется как 4 % цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, в связи с чем с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290,293-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области к ФИО1 Вячеславовичу о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (...дата...) года рождения, ИНН (...номер...), проживающего по адресу: (...адрес...), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 3757 (три тысячи семьсот пятьдесят семь) рублей 45 копеек, из которой:

задолженность по транспортному налогу за 2016 год – 1845 рублей,

задолженность по транспортному налогу за 2017 год – 1845 рублей,

подлежащая уплате по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Орловской области (МИ ФНС РФ №5),

ИНН получателя: (...номер...),

КПП получателя: (...номер...),

Банк получателя: Отделение Орел,

р/счет: 40(...номер...),

БИК: (...номер...),

КБК: (...номер...),

ОКТМО (...номер...)

пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, в сумме 6 рублей 15 копеек,

пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, в сумме 33 рубля 38 копеек,

пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, в сумме 27 рублей 92 копейки,

подлежащие уплате по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по (...адрес...) (МИ ФНС РФ (...номер...)),

ИНН получателя: (...номер...),

КПП получателя: (...номер...),

Банк получателя: Отделение Орел,

р/счет: 40(...номер...),

БИК: (...номер...),

КБК: (...номер...),

ОКТМО (...номер...).

Взыскать с ФИО1, (...дата...) года рождения, проживающего по адресу: (...адрес...), ИНН (...номер...), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Заинтересованные лица вправе подать в Новодеревеньковский районный суд Орловской области ходатайство об отмене настоящего решения суда и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства при поступлении возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, новых доказательств по административному делу, направленных в установленный законом срок.

Лица, не привлеченные к участию в деле, вправе в течение двух месяцев после принятия решения подать заявление об отмене настоящего решения, если оно принято о правах и об обязанностях таких лиц.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Новодеревеньковский районный суд (...адрес...) в срок, не превышающий 15 (пятнадцати) дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А.Артёмов