Решение № 2А-2/84/2021 2А-2/84/2021~М-2/81/2021 А-2/84/2021 М-2/81/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-2/84/2021

Дело №а-2/84/2021

УИД 43RS0035-02-2021-000154-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июля 2021 г. пгт Верхошижемье Кировской области

Советский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Зайцевой Т.Е.,

при секретаре Евдокимовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 11 по Кировской области (далее - МРИ ФНС № 11) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании учетных данных налоговой инспекции, полученных из уполномоченных органов, ФИО1, в соответствии со ст. 357 НК РФ, <адрес> «О транспортном налоге» признается налогоплательщиком транспортного налога, поскольку в 2018 году имел в собственности транспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: РЕНО САНДЕРО, VIN: №, год выпуска - ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ (марка, мощность двигателя, налоговая ставка указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ).

МРИ ФНС № 11 налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 2040 руб., по сроку уплаты 01.12.2019. Исчисленный налог налогоплательщиком уплачен не своевременно, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в сумме 15,50 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 присвоен статус адвоката, в связи с чем на основании ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, в том числе страховых взносов на пенсионное страхование. Размер страховых взносов определен п. 1 ст. 430 НК РФ. ФИО1 в 2020 году являлся адвокатом, соответственно обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 32 448 руб., задолженность на обязательное медицинское страхование составляет 8426 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику направлены:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени. В связи с тем, что взносы в установленные законом сроки уплачены не были, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки: пени на обязательное пенсионное страхование в размере 55,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование 14,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Итого по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 40874,00 руб. в том числе: взносы - 40 874 руб. (взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб.), пени - 69,48 руб.;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на обязательное пенсионное страхование в размере 223,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование 52,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу 15,50 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Итого по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 290,91 руб., в том числе: пени по взносам - 275,41 руб., пени по транспортному налогу - 15,50 руб. По настоящее время требования не исполнены, задолженность в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

На основании ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. 125, 286-290 КАС РФ просят суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 41 234,39 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 г. в размере 8426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам в размере 344,89 руб., пени по транспортному налогу в размере 15,50 руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 11 по Кировской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 3 НК РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2018 год - не позднее 01.12.2019).

Налоговые ставки установлены Законом Кировской области от 28.11.2002 г. № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области».

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для указанных лиц признается осуществление профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исчисление страховых взносов плательщики производят самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в ред. от 29.12.2017): плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно статье 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство - легковой автомобиль Рено Сандеро, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN: №, гос. регистрационный знак №, в связи с чем на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2018 год и направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в срок до 02.12.2019. В установленный срок транспортный налог ФИО1 уплачен не был, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня в сумме 15,50 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката.

Исходя из положений ст. 430 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии.

За 2020 год до 31.12.2020 ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 32 448 рубля и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рубля.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год ФИО1 не исполнил, в связи с чем налоговый орган на основании ст. 75 НК РФ начислил пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки: пени на обязательное пенсионное страхование в размере 55,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование 14,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год и страховых взносов за 2019 год и 2020 год налогоплательщику были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40874,00 руб. в том числе: взносы - 40 874 руб. (взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб.), пени - 69,48 руб.;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 290,91 руб. в том числе: пени на обязательное пенсионное страхование в размере 223,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование 52,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу - 15,50 руб.

Наличие у ФИО1 задолженности пени по транспортному налогу, страховым взносам и пени в указанном размере в ходе судебного разбирательства нашло объективное подтверждение. Расчет страховых взносов и пени судом проверен и признан верным. Сведений о погашении задолженности в заявленном размере административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции Верховного суда РФ, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.12.2011) п. 3 ст. 48 НК РФ устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

МРИ ФНС № 11 обратилось к мировому судье судебного участка № 7 Советского судебного района Кировской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов за 2020 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №.

На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

По настоящее время налогоплательщиком требования по уплате пени по транспортному налогу, задолженности по страховым взносам и пени не исполнены, задолженность в добровольном порядке не уплачена, доказательств обратного, суду не представлено.

18.05.2021 административный истец обратился в Советский районный суд Кировской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

При таких обстоятельствах срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по страховым взносам и пени истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования МРИ ФНС № 11 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования Верхошижемский муниципальный район Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1437 рублей 03 копейки, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с действующим законодательством.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, за счет имущества налогоплательщика в доход бюджета задолженность:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 г. в размере 8426 руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 32 448 руб.,

пени по страховым взносам в размере 344,89 руб.,

пени по транспортному налогу в размере 15,50 руб.,

а всего 41 234 (сорок одну тысячу двести тридцать четыре) рубля 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Верхошижемский муниципальный район Кировской области в размере 1437 (одна тысяча четыреста тридцать семь) рублей 03 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня его вынесения через Советский районный суд Кировской области (пгт Верхошижемье).

Судья Т.Е. Зайцева

Решение31.07.2021