Решение № 2А-1352/2025 2А-1352/2025~М-1008/2025 М-1008/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-1352/2025

Административное дело № 2а-1352/2025

УИД: 50RS0017-01-2025-002025-68


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 28 октября 2025 года.

Мотивированное решение составлено 07 ноября 2025 года.

28 октября 2025 года г. Кашира Московской области

Каширский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Курохтиной Н.А., при секретаре судебного заседания Мишиной О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям в бюджет,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в Каширский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 166910 руб. 67 коп., в т.ч. налог – 72137 руб. 00 коп., пени – 97773 руб. 67 коп., а именно:

- транспортный налог за 2023 год в размере 72137,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 94773,67 руб., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с 09.07.2024 по 10.02.2025.

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов и пени в бюджет.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец был извещён надлежащим образом; в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 9).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился; о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом; ходатайств об отложении не заявлял (л.д. 47).

При указанных обстоятельствах, с учётом положений ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административное дело № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по обязательным платежам и санкциям в бюджет с ФИО1, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению, в силу следующего.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе транспортный налог, который в силу пп. 3 ст. 14 НК РФ является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления инспекцией физическому лицу требования об уплате налога, под которым понимается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить её в установленный срок.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является владельцем следующих автотранспортных средств: <данные изъяты> (л.д. 15, 48-50).

В отношении ФИО1 09.08.2024 г. было сформировано налоговое уведомление №, согласно которому ФИО1 был обязан в срок не позднее 02.12.2024 г. уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 72137,00 руб.. Уведомление направленно в адрес налогоплательщика посредством АО «Почта России», ШПИ № (л.д. 21, 22).

В установленный НК РФ срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, начислены пени.

Суммы пени начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ставки ЦФ РФ % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ.

Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени, в отношении ФИО1, включенная в заявление, составляет 166910 руб. 67 коп., в т.ч. налог – 72137 руб. 00 коп., пени – 94773 руб. 67 коп., а именно: - транспортный налог за 2023 год в размере 72 137,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 94 773,67 руб., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с 09.07.2024 по 10.02.2025, в том числе: - пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 10053,79 руб.; - пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 9991,11 руб.; - пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 10161,70 руб.; - пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 10161,70 руб.; - пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 10161,70 руб.; - пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 10161,70 руб.; - пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 10161,70 руб.; - пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 10161,70 руб.; - пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 10161,70 руб.; - пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 3534,71 руб.; - пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 62,17 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

1. транспортный налог:

- за 2014 в размере 71 371,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015;

- за 2015 в размере 71 205,86 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2016;

- за 2016 в размере 72 137,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017;

- за 2017 в размере 72 137,00 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018;

- за 2018 в размере 72 137,00 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019;

- за 2019 в размере 72 137,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020;

- за 2020 в размере 72 137,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021;

- за 2021 в размере 72 137,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022;

- за 2022 в размере 72 137,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023;

- за 2023 в размере 72 137,00 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024;

2. Налог на имущество:

-за 2014 год в размере 1208,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015.

На перечисленные задолженности по уплате обязательных платежей и санкций ранее налоговым органом применялись меры взыскания.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 66 Каширского судебного района Московской области от 17.12.2018 № с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2014-2016 года в размере 215645,00 руб., и пени за период с 02.12.2017 по 27.12.2017 в размере 1505,91 руб., а всего в размере 217150,91 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 17.01.2019 г. (л.д. 23 оборотная сторона).

Судебным приказом от 07.10.2019 № взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 72137,00 руб., и пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 1017,14 руб., а всего в размере 73154,14 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 20.12.2019 г. (л.д. 24).

Судебным приказом от 05.10.2020 № взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 72137,00 руб., и пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2020, с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 13999,85 руб., а всего в размере 86136,85 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 03.02.2021 г. (л.д. 24 оборотная сторона).

Судебным приказом от 20.05.2021 № взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 72137,00 руб., и пени за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 204,39 руб., а всего в размере 72341,39 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 07.08.2021 г. (л.д. 25).

Судебным приказом от 15.04.2022 № взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 72137,00 руб., пени за период с 04.02.2020 по 28.10.2021, с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 43078,20 руб., пени по налогу на имущество в размере 132,52 руб. за период с 04.02.2020 по 28.10.2021, а всего в размере 115345 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 10.06.2022 г. (л.д. 25 оборотная сторона).

Судебным приказом от 16.01.2024 № взыскан транспортный налог за 2021 год, налог на имущество в размере 73345,00 руб., и пени в размере 123617,62 руб., Судебный приказ вступил в законную силу 17.02.2024 г. (л.д. 26).

Судебным приказом от 16.05.2024 № взыскан транспортный налог за 2022 год, налог на имущество в размере 72137,00 руб., и пени в размере 32753,39 руб., Судебный приказ вступил в законную силу 02.02.2025 г. (л.д. 26 оборотная сторона).

О наличие данной задолженности ФИО1 извещен путем направления в его адрес заявления о вынесении судебного приказа от 10.02.2025 №, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений ШПИ № (л.д. 17 дело № о вынесении судебного приказа).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48).

В установленный срок обязанность по уплате налога по пени, взыскиваемых в рамках данного административного заявления налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ 02.04.2025 обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.02.2025 № (л.д.36)

На основании указанного заявления 03.04.2025 мировым судьей судебного участка № 66 Каширского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере 72137,00 руб. и пени в размере 94773,67 руб., а всего в общем размере 166910,67 руб..

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка № 66 Каширского судебного района Московской области от 21.04.2025 судебный приказ № от 038.04.2025 отменен, копия определения 05.05.2025 г. направлена в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области (л.д. 12,13).

Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности 17.09.2025 г., то есть в установленный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ (л.д. 5).

Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности административным истцом не пропущен.

Ранее ФИО1 было направлено требования об уплате задолженности 21.07.2023 № с указанием срока уплаты до 14.09.2023 (л.д. 18-19).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось, так как ст. 69 НК при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета предусмотрено выставление одного требования, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета (Письмо Минфина России от 15.07.2024 № 03-02-08/66029, Апелляционное определение Свердловского областного суда от 17.09.2024 по делу № 33а-15810/2024, УИН 66RS0035-01-2024-000707-33).

Данная норма также указана в направленном налогоплательщику требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Для исполнения требования налогоплательщику необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Аналогичная позиция указана в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13.11.2024 N 88а-35989/2024 (УИД 71RS0023-01-2024-000975-31), Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16.10.2024 N 88а-34119/2024 (УИД 50RS0042-01-2024-005187-08)).

Согласно расчету пеней на совокупную обязанность по налогу из ЕНС, задолженность по налогам на начало расчетного периода (09.07.2024) составляла 647 535,86 руб.. В сальдо ЕНС входила задолженность по транспортному и имущественному налогам за 2014-2022 годы.

На конец расчета пени (10.02.2025) задолженность по налогам составляла 718 023,86 руб. (см. карту пени). В сальдо ЕНС входили задолженности по транспортному налогу за 2014-2023 годы.

Согласно материалам дела, все вышеуказанные судебные приказы мирового судьи судебного участка № 66 Каширского судебного района Московской области вынесенные по заявлениям МИФНС России № 9 по Московской области о взыскании недоимки в виде налогов и пени за период с 2014 по 2022 год с должника ФИО1, были предъявлены в Каширский РОСП ГУ ФСПП России для принудительного исполнения, окончены в связи с невозможностью взыскания по п. 3 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

При этом исполнительное производство №, возбужденное 04.03.2019 г. в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа № от 17.12.2018 г. о взыскании недоимки по транспортному налогу за период с 2014 по 2016 года было окончено 06.12.2019 г., а исполнительное производство №, возбужденное 05.02.2020 на основании судебного приказа № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год окончено 31.08.2020, исполнительные производства, возбужденные на основании судебных приказов мирового судьи о взыскании недоимок за период 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 года, окончены производством в 2024 году (л.д. 27-35).

Согласно ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В силу ч. 3 ст. 22 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Статьей 23 Федерального закона "Об исполнительном производстве", частью 1.1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Поскольку судебные приказы были предъявлены в службу судебных приставов для исполнения, то трехлетний срок предъявления к исполнению прервался. Указанный срок подлежит исчислению заново с даты возвращения исполнительного документа взыскателю – МИФНС России № 9 по Московской области. Однако, на момент вынесения решения срок на предъявление судебных приказов № от 17.12.2018 г. о взыскании недоимки по транспортному налогу за период с 2014 по 2016 года и № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год, исполнительные производства по которым окончены в 2019 и 2020 к исполнению пропущен. Документов, подтверждающих повторное предъявления указанных судебных приказов на принудительное исполнение в установленный срок, а также восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления судебных приказов к исполнению, представителем инспекции суду не представлено.

В соответствии пп. 4. 1 ч. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе если судебным приставом-исполнителем вынесено постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 и 2017 года, в связи с чем, пени, начисленные на указанную задолженность, в размере 40368,30 руб. (10053,79 руб. + 9991,11 руб. + 10161,70 руб. + 10161,70 руб.) взысканию с ответчика не подлежат.

Следовательно, взысканию подлежат пени, начисленные за период с 09.07.2024 по 10.02.2025 на совокупное сальдо в размере 54405,38 руб. (94773,68 руб. – 40368,30 руб.).

Таким образом, оценив представленные доказательства, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени в установленный законом срок не была исполнена, а доказательств противного материалы дела не содержат, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 72137,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 г. и пени, начисленные на совокупное сальдо за период с 09.07.2024 по 10.02.2025 в размере 54405,38 руб., из которых: пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 10161,70 руб.; - пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 10161,70 руб.; - пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 10161,70 руб.; - пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 10161,70 руб.; - пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 10161,70 руб.; - пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 3534,71 руб.; - пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 62,17 руб.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4796 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области задолженность по уплате налогов и пени в размере 126542 (сто двадцать шесть тысяч пятьсот сорок два) рубля 38 копеек, из которых:

- транспортный налог в размере 72137 руб. 00 коп. по сроку уплаты 02.12.2024 г.,

- пени, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 54405 руб. 34 коп., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с 09.07.2024 по 10.02.2025.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в сумме 4796 (четыре тысячи семьсот девяносто шесть) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Федеральный судья: Н.А. Курохтина