Решение № 2А-7195/2024 2А-819/2025 2А-819/2025(2А-7195/2024;)~М-6285/2024 М-6285/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-7195/2024

Дело № 2а-819/2025

(№ 2а-7195/2024)

Категория 3.027

УИД: 16RS0049-01-2024-018551-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Залялтдиновой Д.В.,

при секретаре судебного заседания Шариповой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Татарстан, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее также – административный ответчик) о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

В обоснование административного иска указано, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий по верификации сальдо единого налогового счета ФИО1 обнаружена задолженность по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 211 482,38 рублей, из них: 211 250,00 рублей по налогу на доходы физических лиц за период 2020 года; 232,38 рублей по пени, начисленным за период 16 июля 2021 по 21 июля 2021 год.

На основании пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом начислены пени и направлено требование № №-- об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 22 июля 2021 года, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 232,38 рублей со сроком исполнения до 15 июля 2021 года.

В срок, установленный в требовании, налоговая недоимка, пени административным ответчиком не уплачены.

Налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Данный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани 19 ноября 2021 года, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 211 250 рублей; 232, 38 рублей – пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за период с 16 июля 2021 года по 21 июля 2021 года, а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 657, 41 рублей.

Однако в последующем определением мирового судьи судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани от 16 декабря 2021 года отменен в виду поданных административным ответчиком возражений.

3 июня 2022 года Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Татарстан обратилась в Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 211 250,00 рублей за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 232,38 рублей, начисленные за период с 16 июля 2021 года по 21 июля 2021 года, на общую сумму 211 482,38 рубля.

Определением Ново-Савиновского районного суда города Казани Республики Татарстан от 20 октября 2022 года вышеуказанное административное исковое заявление оставлено без рассмотрения, со ссылкой на то, что поступило заявление административного истца об оставлении без рассмотрения ввиду его ошибочного направления.

Сведений о повторном обращении Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в материалы дела не представлено.

В связи с этим Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Татарстан просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 211 482,38 рублей, из них: 211 250, 00 рублей по налогу на доходы физических лиц за период 2020 года; 232, 38 рублей по пени, начисленным за период 16 июля 2021 по 21 июля 2021 год.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан, административный ответчик - ФИО1 надлежащим образом и своевременно уведомлены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание их представители не явились. От административного ответчика - ФИО1 поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Сведений об уважительности причин неявки остальных лиц, участвующих в деле, не имеется. Суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2).

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, что согласно представленным сведениям налогового агента общества с ограниченной ответственностью «---» в налоговый орган представлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2020 год, по ставке 13%. Сумма полученного административным ответчиком дохода в 2020 году составила 1 859 068, 96 рублей. При этом, налог на доходы физических лиц в размере 241 679, 00 рублей налоговым агентом не удержан, и не перечислен в бюджет.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налог уплачен не был. На основании пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом начислены пени и направлено требование № 32286 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22 июля 2021 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 211 250 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2021 года по 21 июля 2021 года в размере 232, 38 рублей со сроком исполнения до 26 августа 2021 года.

В срок, установленный в требовании, налог и пени административным ответчиком не уплачены.

Налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Данный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани 19 ноября 2021 года, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 211 250 рублей; 232, 38 рублей – пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за период с 16 июля 2021 года по 21 июля 2021 года, а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 657, 41 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани от 16 декабря 2021 года отменен в виду поданных административным ответчиком возражений.

3 июня 2022 года Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Татарстан обратилась в Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 211 250, 00 рублей за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 232,38 рублей, начисленным за период с 16 июля 2021 года по 21 июля 2021 года, на общую сумму 211 482, 38 рубля.

Определением Ново-Савиновского районного суда города Казани Республики Татарстан от 20 октября 2022 года вышеуказанное административное исковое заявление оставлено без рассмотрения, со ссылкой на то, что поступило заявление административного истца об оставлении без рассмотрения ввиду его ошибочного направления.

При проведении мероприятий по верификации сальдо единого налогового счета ФИО1 обнаружена задолженность по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 211 482,38 рублей, из них: 211 250 рублей по налогу на доходы физических лиц за период 2020 года; 232, 38 рублей - по пени, начисленным за период 16 июля 2021 по 21 июля 2021 год

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В абзаце 3 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

При этом в соответствии с абзацем 5 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам необходимо исходить из того, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, применительно к данной ситуации, налоговый орган в настоящее время лишён возможности инициировать принудительное взыскание с ФИО1 задолженности в размере 211 250, 00 рублей по налогу на доходы физических лиц за период 2020 года; 232,38 рублей по пени, начисленным за период 16 июля 2021 по 21 июля 2021 год.

Из содержания административного искового заявления усматривается, что в дальнейшем с заявлениями о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по имущественным налогам и соответствующих сумм пеней за вышеуказанные периоды административный истец не обращался.

Сохранение на лицевом счету налогоплательщика сведений о безнадежных к взысканию суммах недоимки по пени и штрафу нарушает интересы ФИО1

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 задолженности в совокупном размере 211 482, 38 рублей 2020 и 2021 годы, в связи с истечением установленного срока ее взыскания, суд признает указанную недоимку безнадежной к взысканию, с прекращением обязанности по ее уплате и списанием указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.

На основании изложенного, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать недоимку по налогам в совокупном размере 211 482, 38 рублей, из них: 211 250, 00 рублей по налогу на доходы физических лиц за период 2020 года; 232,38 рублей по пени, начисленным за период с 16 июля 2021 года по 21 июля 2021 года по налогу на доходы физических лиц, безнадежной к взысканию и подлежащей к списанию, а обязанность ФИО1 по уплате указанной задолженности - прекращенной.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Залялтдинова Д.В.

Мотивированное решение изготовлено 24 января 2025 года.