Решение № 2А-3144/2024 2А-3144/2024~М-2584/2024 М-2584/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-3144/2024

Дело № 2а-3144/2024

УИД 92RS0004-01-2024-003903-71


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2024 года г. Севастополь

Нахимовский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Рубана М.В.,

с участием секретаря Барсуковой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО1 ФИО8, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 ФИО8, о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по г. Севастополю (далее - УФНС России по г. Севастополю) обратилось в суд с иском к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3, в котором с просит взыскать задолженность по налогам (сборам), пени, в размере 85637,85 рублей, состоящих из недоимки по налогу на доходы физических лиц за период 2020 год в размере 74620,00 руб.; пени за период с 16.07.2021 по 20.12.2023 в размере 11017,85 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом, представителем истца ФИО4 подано ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требование поддерживает, законным представителем ФИО2 - ФИО3 подано заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, возражения на исковое заявление, требования истца не признает, просит отказать в удовлетворении иска, поскольку недвижимым имуществом владела с 2010 года, потому продажа данного имущества налогом не облагается.

Суд, с учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

ФИО2 в 2020 году получен доход от реализации имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, дата регистрации права собственности - 03.03.2020, дата прекращения права собственности: 29.09.2020; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер: №, дата регистрации права собственности: 03.03.2020, дата прекращения права собственности: 29.09.2020.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 217 НК РФ установлен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ.

На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

При этом, перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим.

Согласно п.2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком плательщиком ренты в результате передачи имущества

по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, в общем случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

УФНС России по г. Севастополю проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от 21.03.2022 № 1750 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налоговый орган произвел доначисление налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 74620,00 руб.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки выявлены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. Таким образом, УФНС России по г. Севастополю принято решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности при одновременном доначислении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В соответствии с п.2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.

Решение от 21.03.2022 № 1750 было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено последним 29.06.2023, в установленном законом порядке решение обжаловано не было и вступило в законную силу 30.09.2023.

В связи с тем, что ответчиком задолженность по налогам в установленный срок не уплачена, налоговым органом исчислены пени за период с 16.07.2021 по 20.12.2023 в сумме 11017,85 руб.

На основании положений ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган направил в личный кабинет должника требование об уплате № 3751 от 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам.

В добровольном порядке задолженность налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачена.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговым органом поданы заявления о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 19 Нахимовского судебного района города Севастополя 13.02.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам (сборам), пени. Определением мирового судьи от 11.03.2024 вышеуказанный приказ был отменен по заявлению законного представителя должника.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату подачи искового заявления задолженность по налогам, сборам, пени, штрафам должником не уплачена.

С исковым заявлением административный истец обратился в суд 02.09.2024.

Изучив предоставленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного иска обоснованы, срок обращения в суд с данным иском не пропущен, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Довод ответчика, что продажа недвижимого имущества не подлежит налогообложению, т.к. он владел данным имуществом с 2010 года, является несостоятельным, т.к. юридически значимым обстоятельством в данном случае является факт регистрации права собственности на объект недвижимости в государственном регистрационном органе, который подвержен материалами дела - 03.03.2020, а не момент фактического возникновения права в гражданском обороте.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку истец в силу закона от уплаты государственной пошлины освобожден, то с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере пропорционально удовлетворенным требованиям (п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 59-62, 111, 178, 180, 289, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (адрес места жительства: <адрес>), действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО1 ФИО8, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю задолженность в общей сумме 85637,85 руб., состоящую из налога на доходы физических лиц за период 2020 год в размере 74620,00 руб., пени за период с 16.07.2021 по 20.12.2023 в размере 11017,85 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в Нахимовский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 28.12.2024.

Судья - подпись

Копия верна.

Судья Нахимовского районного

суда города Севастополя М.В. Рубан