Решение № 2А-296/2024 2А-296/2024~М-272/2024 М-272/2024 от 2 декабря 2024 г. по делу № 2А-296/2024

Дело № 2а-296/2024

УИД45RS0012-01-2024-000390-12


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Мишкинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Куликовских Е.М.,

при помощнике судьи ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Мишкино Курганской области 3 декабря 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее-УФНС России по Курганской области), изменив требования в порядке ст. 46 КАС РФ, обратилось в Мишкинский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019 г., 2020г., 2022г., пени.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО2 согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации в 2019г., 2020г., 2022г. являлась собственником транспортного средства:

- трактора <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Для уплаты транспортного налога за 2016 -2020гг. налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику ФИО2 направлено требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок указанные требования ФИО2 не исполнены, в связи с чем образовалась задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 3 712 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 557 руб. 40 коп., налог за 2020 г. в сумме 4125 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 284 руб. 14 коп., налог за 2022г. – 2475 руб., пени на недоимку за 2016г. в сумме 2586 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 443 руб. 87 коп., пени на недоимку за 2017г. в размере 2 324 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 436 руб. 24 коп., пени на недоимку за 2018г. в размере 2 062 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 316 руб. 04 коп.

По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по транспортному налогу за 2016-2017гг. взыскивалась по судебному приказу №а-3118/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018г. №а-986/2021 от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>. За 2019г. задолженность частично погашена в размере 413 руб. ДД.ММ.ГГГГ, остаток к взысканию составит 3712 руб.

Кроме того, пени в сумме 1190 руб. 22 коп. начислены на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценный металлов) на счет налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ №а-238/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу. ДД.ММ.ГГГГ этим же мировым судьей по возражениям должника судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу и пени в сумме 13438,73 руб., из них: налог за 2019 г. в сумме 3 712 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г. - 557 руб. 40 коп., налог за 2020 г. - 4125 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 284 руб. 14 коп., налог за 2022г. – 2475 руб., пени на задолженность по транспортному налогу за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ- по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 342 руб. 69 коп., пени на задолженность по транспортному налогу за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 436 руб. 24 коп., пени на задолженность по транспортному налогу за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 316 руб. 04 коп., пени ЕНС – 1190 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, в заявлении указала, что с иском согласна.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от № 334-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ).

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

По правилам п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются Законом Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Курганской области».

Из материалов дела следует, что административным истцом для уплаты транспортного налога за 2019 г. в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанного требования ФИО2 налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что требование не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-989/2021 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 2 062 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1800 руб.61 коп.

Этим же мировым судьей вынесен судебный приказ №а-3118/2019 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2015-2017 гг. в сумме 4 910 руб., пени - 40,17 руб.

Направление налоговых уведомлений, требования, решения административному ответчику подтверждено представленными административным истцом списками отправки заказной почтовой корреспонденцией.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог за 2022г. в сумме 2475 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, в назначении платежа указано «Единый налоговый платеж».

Согласно письменным пояснениям административного истца указанная сумма в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределена по принадлежности в уплату задолженности по транспортному налогу за 2018г. – 2062 руб., за 2019г. частично в сумме 413 руб. ( начислено 4125 руб. – 413 руб. = 3712 руб.).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск налоговый орган направил в суд ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Расчет налога за вышеуказанные годы год произведен в соответствии с положениями действующего законодательства, судом проверен.

По данным Федеральной службы судебных приставов в ходе исполнительного производства по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 удержано 3862,61 руб. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

По судебному приказу №, выданного мировым судьей судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области исполнительное производство в отношении ФИО2 не возбуждалось.

В нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ ФИО2 не представила доказательств уплаты транспортного налога за 2019г., 2020г., 2022г., пени.

Учитывая, что транспортное средство <данные изъяты> в спорные периоды было зарегистрировано на имя ФИО2, что является юридически значимым для целей налогообложения, суд приходит к выводу, что административный ответчик обязана уплатить правомерно исчисленный транспортный налог.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена установленная законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате транспортного налога за названные годы в предусмотренный срок, налоговым органом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам не нарушены, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с ФИО2 в доход муниципального образования – Мишкинский муниципальный округ Курганской области подлежит взысканию государственная госпошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: Курганская область, Мишкинский муниципальный округ, <адрес> задолженность по транспортному налогу и пени в сумме 13438 рублей 73 копейки, из них: налог за 2019 год в сумме 3 712 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 557 рублей 40 копеек, налог за 2020 г. - 4125 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 284 рубля 14 копеек, налог за 2022г. – 2475 рублей, пени на задолженность по транспортному налогу за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 342 рубля 69 копеек, пени на задолженность по транспортному налогу за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 436 рублей 24 копейки, пени на задолженность по транспортному налогу за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 316 рублей 04 копейки, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1190 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход муниципального образования – Мишкинский муниципальный округ Курганской области в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мишкинский районный суд Курганской области.

Судья Е.М. Куликовских