Решение № 2А-2-138/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-2-138/2025

УИД 62RS0013-01-2025-000090-62 дело № 2а-2-138/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года р.п. Милославское

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Трусенковой А.В.,

при секретаре судебного заседания Абсалямовой Г.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Постоянного судебного присутствия в р.п. Милославское административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа.

В обоснование заявленных требований указывая, что <ФИО>1 являлась владельцем следующих транспортных средств: автомобиль легковой <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер>, дата регистрации права <Дата>, дата утраты права <Дата>; автомобиль легковой <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер>, дата регистрации права <Дата>, дата утраты права <Дата>; автомобиль легковой <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер>, дата регистрации права <Дата>, дата утраты права <Дата>. Исчислены суммы налога к уплате: за 2021 год 3816 рублей со сроком уплаты <Дата>, за 2022 год 3083 рублей со сроком уплаты <Дата>.

Также ФИО1 в период с <Дата> по <Дата> осуществляла предпринимательскую деятельность и соответственно должна была уплачивать страховые взносы, которые за период с <Дата> по <Дата> составили на обязательное пенсионное страхование в размере 4090 рублей 89 копеек и на обязательное медицинское страхование в размере 1696 рублей 53 копейки, со сроком уплаты <Дата>.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от <Дата><Номер>, от <Дата><Номер>.

В связи с наличием недоимки административному ответчику направлено требование об уплате налогов и пени от <Дата><Номер> со сроком уплаты до <Дата>.

В связи несвоевременной оплатой налогов начислены пени на общую сумму 28568 рублей 21 копейка, из которых:

- пени в размере 21500 рублей 93 копейки на дату образования отрицательного сальдо ЕНС, в том числе: 1774 рубля 90 копеек по транспортному налогу за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 года, с <Дата> по <Дата>; 3244 рубля 53 копейки по страховым взносам на ОМС за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годы, с <Дата> по <Дата>; 2012 рублей 91 копейка по УСН за налоговые периоды 2017 – 2018 годы; 14468 рублей 59 копеек по страховым взносам на ОПС за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годы, с <Дата> по <Дата>;

- пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 10291 рубль 18 копеек;

- остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <Номер> от <Дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, 27 рублей 03 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 42 судебного района Милославского районного суда Рязанской области от <Дата> был отменен судебный приказ <Номер> от <Дата>, вынесенный по заявлению УФНС России по Рязанской области <Номер> от <Дата>.

Административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженности в сумме 41254 рубля 63 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год сумме 4090 рублей 89 копеек по сроку уплаты <Дата>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 1696 рублей 53 копейки по сроку уплаты <Дата>; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 28568 рублей 21 копейка; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3816 рублей, за 2022 год в размере 3083 рубля.

Административный истец УФНС России по Рязанской области, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении дела слушанием не просил, в тексте административного искового заявления содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Рязанской области.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, об отложении дела слушанием не просила, возражений относительно удовлетворения исковых требований суду не представила.

На основании части 2 статьи 289 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу данного порядка, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Рязанской области транспортный налог установлен Законом Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса российской Федерации объектом, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса российской Федерации объектом, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса российской Федерации объектом.

В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (пункт 1). Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей (пункт 1.1). Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу подлежит начислению к уплате пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за ФИО1 значилось зарегистрированным на праве собственности следующие имущество:

- автомобиль легковой <Данные изъяты><Дата> года выпуска, государственный регистрационный знак <Номер>, мощность двигателя 88 л.с., дата регистрации права <Дата>, дата утраты права <Дата>;

- автомобиль легковой <Данные изъяты><Дата> года выпуска, государственный регистрационный знак <Номер>, мощность двигателя 90,7 л.с., дата регистрации права <Дата>, дата утраты права <Дата>;

- автомобиль легковой <Данные изъяты><Дата> года выпуска, государственный регистрационный знак <Номер>, мощность двигателя 108,8 л.с., дата регистрации права <Дата>, дата утраты права <Дата>.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, предоставленными в налоговый орган органом, сообщением РЭО ГИБДД МОМВД России «Скопинский» от <Дата><Номер>, а также не оспорены административным ответчиком.

В период с 08.06.20211 по <Дата> ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от <Дата>.

Налоги, подлежащие уплате административным ответчиком, исходя из установленных ставок налога, периода владения имуществом, и страховые взносы составили:

- за 2020 год – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 4090 рублей 89 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 1696 рублей 53 копейки,

- за 2021 год - по транспортному налогу 3816 рублей,

- за 2022 год - по транспортному налогу 3083 рубля.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом были направлены ФИО1 следующие налоговые уведомления - от <Дата><Номер>, что подтверждается списком заказных писем <Номер> от <Дата>, от <Дата><Номер>, что подтверждается списком заказных писем <Номер> от <Дата>.

В связи с распространением коронавирусной инфекции в 2020 г. для большинства организаций и индивидуальных предпринимателей периоды с <Дата> по <Дата> (включительно), а также с <Дата> по <Дата> (включительно) объявлялись нерабочими в соответствии с Указами Президента Российской Федерации от <Дата><Номер> (пункт 1), от <Дата><Номер> (пункт 1), от <Дата><Номер> (пункт 1). Из-за чего изменились сроки уплаты налогов и страховых взносов, то есть они были перенесены на ближайший рабочий день – <Дата> (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов и страховых вносов в срок уплачена не была, были начислены пени на общую сумму 28568 рублей 21 копейка, из которых:

- в размере 21500 рублей 93 копейки на дату образования отрицательного сальдо ЕНС, в том числе: 1774 рубля 90 копеек по транспортному налогу за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 года, с <Дата> по <Дата>; 3244 рубля 53 копейки по страховым взносам на ОМС за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годы, с <Дата> по <Дата>; 2012 рублей 91 копейка по УСН за налоговые периоды 2017 – 2018 годы; 14468 рублей 59 копеек по страховым взносам на ОПС за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годы, с <Дата> по <Дата>;

- за период с <Дата> по <Дата> в размере 10291 рубль 18 копеек;

- остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <Номер> от <Дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, 27 рублей 03 копейки.

В связи с наличием недоимки административному ответчику направлялись требования об уплате налогов, сборов и пени от <Дата><Номер> со сроком уплаты до <Дата>, что подтверждается скриншотом страницы АИС Налог-3 ПРОМ, от <Дата><Номер> со сроком уплаты до <Дата>, что подтверждается списком заказных писем <Номер> от <Дата>.

<Дата> налоговым органом было вынесено решение <Номер> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых вносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств – с ФИО1, ИНН <***>, указанной в требовании об уплате задолженности от <Дата><Номер>, в размере 103 572 рубля 08 копеек.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком пеней, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов - суммы неисполненных обязанностей.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе, не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Исходя из приведенных норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей, сальдо единого налогового счета (ЕНС), сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, к которым относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023. Вместе с тем, сумма недоимок, в отношении которых сроки для их взыскания истекли по состоянию на 31.12.2022 исключаются при формировании сальдо ЕНС.

Согласно материалам дела, ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени от <Дата><Номер> страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму 4642 рубля 55 копеек (по сроку <Дата>) и пени на сумму 38 рублей 92 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере на сумму 1925 рублей 30 копеек (по сроку <Дата>) и пени на сумму 16 рублей 14 копеек со сроком исполнения до <Дата>, от <Дата><Номер> страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <Дата>, на сумму 59 795 рублей 54 копейки, транспортного налога с физических лиц на сумму 9926 рублей 43 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <Дата>, на сумму 13919 рублей 83 копейки, пени на сумму 22446 рублей 89 копеек, со сроком исполнения до <Дата>.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) было предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Поскольку срок исполнения требования от <Дата><Номер> был установлен до <Дата>, следовательно срок взыскания недоимки по указанным сборам (сроки для взыскания 6 месяцев после требования – соответственно <Дата>) по состоянию на <Дата> истекли.

Налоговый орган после внесения с 01.01.2023 изменений в Налоговой кодекс Российской Федерации включил недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 год, а также пеней за период с <Дата> по <Дата> в сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на <Дата> и <Дата> направил новое требование <Номер> об уплате задолженности, в которое вошли указанные недоимки.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 42 судебного района Милославского районного суда Рязанской области с заявлением от <Дата><Номер> о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в том числе недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пеней.

<Дата> мировым судьей судебного участка № 42 судебного района Милославского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ <Номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2020 по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 42071 рубль 72 копейки, в том числе: пени в размере 28604 рубля 87 копеек за период с <Дата> по <Дата>; страховых взносов ОМС в размере 1925 рублей 30 копеек за 2020 год; страховых взносов ОПС в размере 4642 рубля 55 копеек за 2020 год; транспортного налога в размере 6899 рублей за 2021 – 2022 годы, а также госпошлины в доход местного бюджета в размере 731 рубль 08 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 42 судебного района Милославского районного суда Рязанской области от <Дата> данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Милославский районный суд Рязанской области <Дата>, то есть с соблюдением сроков, установленных в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вопреки ошибочной позиции административного истца налоговое законодательство не предоставляет возможности налоговому органу путем повторного направления требования об уплате налогов принудительно взыскать налоги, для которых на <Дата> истек срок их взыскания, и отсутствуют основания для восстановления данного срока. Иное означало бы ухудшение положения налогоплательщика, что недопустимо и противоречит положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункт 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Проанализировав указанные обстоятельства, суд полагает, что поскольку возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пеней утрачена еще до <Дата>, то у налогового органа в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета и поэтому указанная недоимка по страховым взносам в сумме 5787 рублей 42 копейки в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации не должна учитываться при определении размере совокупной обязанности по состоянию на <Дата>.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности, признается безнадежной к взысканию.

Соответственно, наличие судебного решения, которым подтверждена невозможность взыскания задолженности в связи с истечением срока ее взыскания, для налогового органа должно являться достаточным для признания задолженности безнадежной к взысканию и исключения ее из ЕНС лица. В письме ФНС России от <Дата> № КЧ-4-8/2882@ разъяснен аналогичный порядок исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания.

Согласно указанному письму ФНС России от <Дата> № КЧ-4-8/2882@, подведомственным территориальным органам ФНС России поручено организовать работу по исключению задолженности из сальдо ЕНС как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и в случае если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения такой задолженности из сальдо ЕНС являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового чета или решение суда, устанавливающее факт истечения срока взыскания.

Неправомерное неприменение административным истцом данной нормы (пункт 1 части 2 статьи 4 Федерального Закона от <Дата> № 263-ФЗ, подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации) повлекло выставление требования <Номер> по состоянию на <Дата> об уплате задолженности, которую составляет в том числе отрицательное сальдо единого налогового счета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 год, а также пеней за период с <Дата>, и последующее их принудительное взыскание.

Правовые основания для начисления пеней на указанную сумму по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 год также отсутствовали, поскольку пени не могут обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога, возможность взыскания которой утрачена.

Также следует отметить что в размер задолженности, заявленной ко взысканию налоговым органом, включены пени в том числе за период начиная с <Дата> по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 год. Однако в обоснование правомерности их начисления административным истцом доказательств суду не представлено.

Конституционный Суд РФ в определении от <Дата><Номер>-О, проанализировав положения статьи 45, пункта 2 статьи 48, статьи 52, пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога.

Налоговым органом доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 год в установленный законом срок, не представлено.

На основании изложенного суд полагает не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 год в общей сумме 5787 рублей 42 копейки и пени за период с <Дата> по <Дата> в общей сумме 1093 рубля 20 копеек (пени ОПС в размере 772 рубля 84 копейки и пени ОМС в размере 320 рублей 36 копеек).

Определяя размер пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, суд исходит из следующего.

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени начиная с <Дата> по <Дата> суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного суда расчета следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени за период с <Дата> по <Дата>. В качестве основания для начисления пени суду представлены следующие документы:

заявление о вынесении судебного приказа <Номер> от <Дата> о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 3018 рублей и пени в размере 61 рубль 15 копеек, постановление о возбуждении исполнительного производства от <Дата> на основании судебного приказа <Номер> на сумму 3079 рублей 15 копеек;

заявление о вынесении судебного приказа <Номер> от <Дата> о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1787 рублей и пени в размере 27 рублей 31 копейка, страховых взносов на ОПС в размере 29354 рубля и пени а размере 55 рублей 04 копейки по сроку уплаты <Дата>, страховых взносов на ОМС в размере 6884 рубля и пени 12 рублей 91 копейка по сроку уплаты <Дата>, постановление о возбуждении исполнительного производства от <Дата> на основании судебного приказа <Номер> на сумму 38 108 рублей 47 копеек;

заявление о вынесении судебного приказа <Номер> от <Дата> о взыскании пени по транспортному налогу в размере 663 рубля 43 копейки, страховых взносов на ОПС в размере 4642 рубля 55 копеек и пени в размере 177 рублей 99 копеек по сроку уплаты <Дата>, страховых взносов на ОМС в размере 1925 рублей 30 копеек и пени 43 рубля 30 копеек по сроку уплаты <Дата>, постановление о возбуждении исполнительного производства от <Дата> на основании судебного приказа <Номер>а-385/2021 на сумму 7452 рубля 57 копеек;

заявление о вынесении судебного приказа <Номер> от <Дата> о взыскании транспортного налога за 2019 и 2020 годы в размере 7201 рубль и пени в размере 34 рубля 12 копеек, страховых взносов на ОПС в размере 4642 рубля 55 копеек и пени в размере 282 рубля 61 копейка, постановление о возбуждении исполнительного производства от <Дата> на основании судебного приказа <Номер> на сумму 8882 рубля 07 копеек, постановление о прекращении исполнительного производства от <Дата> в связи с отменой исполнительного документа (указанная задолженность до настоящего времени не взыскана).

То есть суду представлены доказательства принятия мер для принудительного взыскания транспортного налога за налоговый период 2018 год, страховых взносов на ОПС и на ОМС по сроку уплаты <Дата>.

Таким образом, на дату образования отрицательного сальдо ЕНС размер пеней, подлежащих включению, составлял 7321 рубль 04 копейки: пени на страховые взносы ОПС на сумму 5651 рубль 15 копеек (на размер взноса 29354 рубля за период с <Дата> по <Дата>), пени на страховые взносы ОМС на сумму 1314 рублей 89 копеек (на размер взноса 6884 рубля за период с <Дата> по <Дата>), пени на транспортный налог за 2018 год на сумму 355 рублей (на размер налога 1787 рублей за период с <Дата> по <Дата>).

Учитывая, что сумма страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020 год в общем размере 5787 рублей 42 копейки по указанным выше основаниям подлежит исключению из стартовой задолженности (совокупной обязанности) для начисления пени с <Дата> по <Дата> суд полагает верным следующий расчет:

- за период с <Дата> по <Дата>: (88 657 рублей 37 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 7,5 % ставка расчета пени : 300 х 40 дней = 828 рублей 70 копеек,

- за период с <Дата> по <Дата>: (85 657 рублей 37 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 7,5 % ставка расчета пени : 300 х 35 дней = 698 рублей 86 копеек,

- за период с <Дата> по <Дата>: (84 641 рубль 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 7,5 % ставка расчета пени : 300 х 21 день = 413 рублей 99 копеек,

- за период с <Дата> по <Дата>: (83 641 рубль 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 7,5 % ставка расчета пени : 300 х 108 дней = 2102 рубля 07 копеек,

- за период с <Дата> по <Дата>: (83 641 рубль 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 8,5 % ставка расчета пени : 300 х 22 дня = 485 рублей 29 копеек,

- за период с <Дата> по <Дата>: (83 641 рубль 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 12 % ставка расчета пени : 300 х 9 дней = 280 рублей 28 копеек,

- за период с <Дата> по <Дата>: (80 641 рубль 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 12 % ставка расчета пени : 300 х 25 дней = 748 рублей 54 копейки,

- за период с <Дата> по <Дата>: (80 641 рубль 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 13 % ставка расчета пени : 300 х 3 дня = 97 рублей 31 копейка,

- за период с <Дата> по <Дата>: (79 641 рубль 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 13 % ставка расчета пени : 300 х 19 дней = 608 рублей 07 копеек,

- за период с <Дата> по <Дата>: (78 941 рубль 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 13 % ставка расчета пени : 300 х 14 дней = 443 рубля 80 копеек,

- за период с <Дата> по <Дата>: (77 941 рубль 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 13 % ставка расчета пени : 300 х 6 дней = 187 рублей 60 копеек,

- за период с <Дата> по <Дата>: (77 941 рубль 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 15 % ставка расчета пени : 300 х 10 дней = 360 рублей 77 копейки,

- за период с <Дата> по <Дата>: (76 941 рубль 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 15 % ставка расчета пени : 300 х 14 дней = 498 рублей 08 копеек,

- за период с <Дата> по <Дата>: (75 941 рубль 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 15 % ставка расчета пени : 300 х 2 дня = 70 рублей 15 копеек,

- за период с <Дата> по <Дата>: (72 941 рубль 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 15 % ставка расчета пени : 300 х 7 дней = 235 рублей 04 копейки,

- за период с <Дата> по <Дата>: (76 024 рубля 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 15 % ставка расчета пени : 300 х 16 дней = 561 рубль 90 копеек,

- за период с <Дата> по <Дата>: (76 024 рубля 80 копеек - 5787 рублей 42 копейки) х 16 % ставка расчета пени : 300 х 25 дней = 936 рублей 50 копеек.

Таким образом, общий размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, за период с <Дата> по <Дата> составляет 9556 рублей 95 копеек. Следовательно общий размер пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика составляет 16877 рублей 99 копеек (7321 рубль 04 копейки + 9556 рублей 95 копеек).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Также на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, установлены положениями статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункте 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить в части требований.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 23 776 (Двадцать три тысячи семьсот семьдесят шесть) рублей 99 копеек, а именно: недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3816 (Три тысячи восемьсот шестнадцать) рублей, за 2022 год в размере 3083 (Три тысячи восемьдесят три) рубля, и пени в размере 16877 (Шестнадцать тысяч восемьсот семьдесят семь) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований – отказать.

Идентификационные данные налогоплательщика: ФИО1, <Дата> года рождения, паспорт <Номер>, ИНН <***>, зарегистрирована по адресу: <Адрес>

Реквизиты для уплаты ЕНП:

р/с (поле 15) 40<Номер>

р/с (поле 17) 03<Номер>

Банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по <Адрес>

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18<Номер>

УИН 18<Номер>

Наименование должника ФИО1

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд Рязанской области Постоянное судебное присутствие в р.п. Милославское в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: А.В. Трусенкова

Мотивированное решение изготовлено 14 августа 2025 года.

<Данные изъяты>

<Данные изъяты>