Решение № 2А-11921/2024 2А-11921/2024~М-10523/2024 М-10523/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-11921/2024

УИД 72RS0014-01-2024-015873-21

Дело № 2а-11921/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 16 декабря 2024 года

Судья Ленинского районного суда г. Тюмени Воробьева А.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-11921/2024 по административному исковому заявлению МИФНС № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

инспекция обратилась в суд с требованиями о взыскании с ответчика пени по НДФЛ за 2014 год в сумме 4850,44 руб. и 6553,89 руб., за 2018 год – 145,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 16,62 руб., за 2016 год – 22.35 руб., за 2017 год – 2,55 руб., пени ЕНС в сумме 2 652 руб. 70 коп.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства на основании на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, и, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет" (далее - ЕНС)), согласно пункту 1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодекс Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принят решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ответчика, как указано в иске – 2652,70 руб. Также начислены пени по НДФЛ за 2014 год в сумме 4850,44 руб. и 6553,89 руб., за 2018 год – 145,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 16,62 руб., за 2016 год – 22.35 руб., за 2017 год – 2,55 руб.

Налоговым органом сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в которое включена задолженность по различным налоговым платежам за различные налоговые периоды.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Сальдо по единому налоговому счету ответчика, как следует из доводов иска, имеет отрицательный баланс, в том числе по пени на недоимку за различные налоговые периоды.

Налоговый орган в силу требований КАС РФ обязан доказать размер взыскиваемой суммы, а в отношении пени и штрафов судьбу основной суммы недоимки (уплачена ли и когда, либо взыскана в судебном порядке и т.п.) в целях того, чтобы суд имел возможность проверить правильность расчета.

Однако такие сведения административным истцом, обязанным в силу положений статей 62 и 289 КАС РФ доказать наличие у административного ответчика налоговой задолженности по пени в материалы дела не представлены. Бремя доказывания юридически значимых обстоятельств также отражено в определении суда о подготовке дела к судебному разбирательству, которое получено инспекцией заблаговременно.

Кроме того, решением Ленинского районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-2385/2023 инспекции в удовлетворении требований о взыскании с ответчика заложенности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 52,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 77,00 руб.; пени за 2015 год период с 02.12.2017 по 27.11.2018 по налогу на имущество физических лиц – 5,67 руб.; пени за 2016 год период с 01.07.2018 по 27.11.2018 по налогу на имущество физических лиц – 2,84 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2018 год – 797,00 руб.; налог уна имущество физических лиц за 2017 год – 14,00 руб.; пени за 2018 год период с 03.12.2019 по 18.02.2020 по налогу на доходы физических лиц – 12,97 руб.; пени за 2017 год период с 03.12.2019 по 18.02.2020 по налогу на имущество физических лиц 0,23 руб. – отказано.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении требований инспекции о взыскании пени и штрафов необходимо отказать.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд

решил:

МИФНС № 14 по Тюменской области в удовлетворении административного иска к ФИО1, ИНН № о взыскании пени по НДФЛ за 2014 год в сумме 4850,44 руб. и 6553,89 руб., за 2018 год – 145,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 16,62 руб., за 2016 год – 22.35 руб., за 2017 год – 2,55 руб., пени ЕНС в сумме 2 652 руб. 70 коп. – отказать.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено с применением компьютера 16 декабря 2024 года.

Судья А.П. Воробьева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>