Решение № 2А-109/2024 2А-109/2024~М-69/2024 М-69/2024 от 14 февраля 2024 г. по делу № 2А-109/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 февраля 2024 г. г. Октябрьск Самарской области

Октябрьский городской суд Самарской области в составе: председательствующего судьи Воробьева С.А.,

при секретаре судебного заседания Молодкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени на общую сумму 26 698 рублей 86 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) является налогоплательщиком имущественных налогов в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, и страховых взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налогоплательщиком патентной системы налогообложения, являясь индивидуальным предпринимателем. Административный ответчик не в полном объеме уплатил имущественные налоги, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, которое получено административным ответчиком. В установленный срок административный ответчик указанное требование не исполнил, в связи, с чем взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ. Ранее инспекция Федеральной налоговой службы обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки по обязательным налоговым платежам. Судебный приказ был вынесен, в последующем определением мирового судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С учетом изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области, просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 г. в размере 221,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 20454,69 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 2085,47 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 3937,70 руб., а всего сумму 26698,86 руб.

Стороны, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области представила заявление об уточнении заявленных требований, из которого следует, чтозадолженность по настоящему исковому заявлению оплачена частично в размере 3 698,5 руб., остаток задолженности составляет 23 000,36 руб. По сведениям, представленным регистрирующими органами, на основании ст. 85 НК РФ, налогоплательщику принадлежит следующее имущество: земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, территория ГМ №, земельный участок №; квартира, кадастровый №, адрес (местоположение) <адрес>; гараж, кадастровый №, адрес (местоположение): <адрес>, район <адрес>

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 г. в размере 221,00 руб., пени в размере 21,45 руб. (требование № от 23.07.2023 г. - 221,00 руб. (налог) за 2021 г., требование № от 23.07.2023 г. - 21,45 руб. (пени) за 2021 г., начисленные за период с 02.12.2022 г. по 30.10.2023 г.);

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 17 124,69 руб., пени за 2021 г., 2022 г. в размере 2928,65 руб. (требование № от 23.07.2023 г. - 17 124,69 руб. (налог) за 2022 г. (за 2022 г. начислен налог в размере 23 154,69 руб., оплачен частично 10.12.2023 г. в размере 2 700,00 руб., 08.02.2024 г. в размере 3 330,00 руб.), требование № от 23.07.2023 г. - 2 673,66 руб. (пени) за 2022 г., начисленные за период с 20.09.2022 г. по 31.10.2023 г.; пени оплачены частично 10.12.2023 г. в размере 1,5 руб., 11.02.2024 г. в размере 3,95 руб., требование № от 23.07.2023 г. - 254,99 руб. (пени) за 2021 г., начисленные за период с 11.01.2022 г. по 31.03.2022 г. (за 2021 г. начислен налог в размере 32 448,00 руб., оплачен за период с 31.03.2021 г. по 16.06.2022 г.);

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 1 715,47 руб., пени за 2021 г., 2022 г. в размере 814,71 руб. (требование № от 23.07.2023 г. - 1715,47 руб. (налог) за 2022 г. (за 2022 г. начислен налог в размере 5 892,70 руб., оплачен частично 08.10.2023 г. в размере 731,00 руб., 21.11.2023 г. в размере 2 776,23 руб., 10.12.2023 г. в размере 300,00 руб., 08.02.2024 г. в размере 370,00 руб.), требование № от 23.07.2023 г. - 682,27 руб. (пени) за 2022 г., начисленные за период с 20.09.2022 г. по 31.10.2023 г., требование № от 23.07.2023 г. - 132,44 руб. (пени) за 2021 г., начисленные за период с 11.01.2022 г. по 31.03.2022 г. (за 2021 г. начислен налог в размере 8426,00 руб., оплачен за период с 08.10.2021 г. по 16.06.2022 г.);

пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, в размере 174,39 руб. (требование № от 23.07.2023 г. - 174,39 руб. (пени), начисленные за период с 01.07.2021 г. по 31.03.2022 г. (начислен налог в размере 2746,00 руб. по сроку уплаты 30.06.2021 г., оплачен 15.06.2022), а всего сумму 23000,36 руб.

Поскольку явка сторон не признавалась обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело без их участия в порядке ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства, и, оценив все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 346.44 НК РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.47 НК РФ, объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В силу п. 1 ч.3, ч.4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно выписки из ЕГРИН ФИО1 в период с 13.12.2019 по 02.09.2022 являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно плательщиком страховых взносов.

Судом установлено, что на имя ФИО1 в 2023 г. были зарегистрированы объекты недвижимости: земельный участок по адресу: <адрес>, территория ГМ №, земельный участок №, гараж по адресу: <адрес>, район <адрес>, в 2021 г. был зарегистрирован объект недвижимости: 1/5 доли в квартире по адресу: <адрес>.

Налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 221 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2022, с установленным сроком уплаты до 01.12.2022. Однако, налогоплательщик ФИО1 в установленные законодательством сроки не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов в установленный срок, налоговым органом вынесено требование от 23.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 221,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23154,69 руб., и медицинское страхование в размере 5892,70 руб., и пени в размере 2804,33 руб., которое было направлено в адрес налогоплательщика. В требовании указан срок уплаты задолженности по налогу, страховым взносам и пени в добровольном порядке - до 11.09.2023. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была.

Указанный расчет налога, страховых взносов и пени судом проверен и признается правильным, составленным арифметически верно, в соответствии с законом.

Доказательств отсутствия задолженности по налогу и страховым взносам административный ответчик суду не представила.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени в общей сумме 23 000 рублей 36 копеек.

Процедура взыскания недоимки по налогу, страховым взносам и пени налоговым органом соблюдена, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что налогоплательщик не выполнил предусмотренную законом обязанность по уплате налогов и страховых взносов в срок, доказательств отсутствия задолженности по указанным видам налогам, страховым взносам и пени в нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, государственная пошлина в размере 890 рублей 01 копейка подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, ИНН <***>, недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 г. в размере 221 рубль, пени в размере 21 рубль 45 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 17 124 рубля 69 копеек, пени за 2021 г., 2022 г. в размере 2928 рублей 65 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 1 715 рублей 47 копеек, пени за 2021 г., 2022 г. в размере 814 рублей 71 копейка, пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, начисленные за период с 01.07.2021 по 31.03.2022, в размере 174 рубля 39 копеек, а всего сумму 23 000 рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г.о. Октябрьск Самарской области государственную пошлину в сумме 890 рублей 01 копейка.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский городской суд Самарской области.

Мотивированное решение изготовлено 22.02.2024.

Судья: