Решение № 2А-2152/2017 2А-2152/2017~М-2333/2017 М-2333/2017 от 6 августа 2017 г. по делу № 2А-2152/2017

Дело № 2а-2152/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Аримбековой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 07 августа 2017 года

дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании налоговых санкций.

В обоснование требований указал, что по требованию об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность <данные изъяты> размере <данные изъяты> и пени – <данные изъяты> согласно налоговой декларации № от ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование в добровольном порядке ответчик не исполнила.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по <данные изъяты> в размере <данные изъяты> и пени – <данные изъяты>, в последующем данный приказ был отменен.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения требования возражала, указывая, что сумму излишне переплаченного по вине налогового органа налогового вычета в размере <данные изъяты> оплатила добровольно. Пени истцом начислены необоснованно.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 207 НК РФ определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Статьей 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора).

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что недоимка по НДФЛ у ФИО1 образовалась вследствие допущенной налоговым органом ошибки при начислении налогового вычета на основании декларации, поданной ответчиком <данные изъяты> в размере <данные изъяты>

Данная ошибка была выявлена при проведении камеральной проверки только <данные изъяты>, в связи с чем налогоплательщик был уведомлен о необходимости подачи уточненной налоговой декларации <данные изъяты>, что ответчик и сделала.

Как указывает ФИО1, она намерена была оплатить ошибочно начисленный налоговый вычет в сумме <данные изъяты>, но налоговый инспектор разъяснила, что ей будет направлено соответствующее требование.

Из материалов дела следует, что к налоговой ответственности в порядке ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога ФИО1 не привлекалась.

Между тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено уплатить недоимку в размере <данные изъяты> и пени – <данные изъяты>, которое исполнено не было (л.д.4).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности <данные изъяты>

Данный приказ был отменен на основании поданных ответчиком возражений (л.д.3).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 добровольно выплатила переплаченную сумму налогового вычета согласно чеку-ордеру на сумму <данные изъяты> (л.д.21).

Ответчик полагает, что истцом необоснованно начислены пени по <данные изъяты> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, поскольку переплата налогового вычета произошла по вине административного истца.

В соответствии с п. 6 ст. 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п. 3 ст. 108 НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 9 п. 1 ст. 31 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи налоговой декларации) налоговые органы вправе проводить налоговые проверки, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Целью проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

В силу требований ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (пункты 1 и 2).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (пункт 3).

Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете), противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) (пункт 4).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ (пункт 5).

Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ, которой установлено, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку (пункт 1). По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 2).

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф; срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения (пункт 8).

Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных приведенным Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом (пункт 14).

Установлено, что ИФНС России по САО <адрес> фактически была проведена проверка соблюдения ФИО1 законодательства о налогах и сборах. Однако акт по результатам проверки, подлежащий рассмотрению руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего проверку, составлен не был, соответствующее решение не принималось, что усматривается из материалов дела.

Пунктом 8 ст. 101 НК РФ установлено, что в случае обнаружения в ходе налоговой проверки суммы налога, излишне возмещенной на основании решения налогового органа, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указанная сумма признается недоимкой по налогу со дня фактического получения налогоплательщиком средств (в случае возврата суммы налога) или со дня принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению (в случае зачета суммы налога).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец в судебное заседание не явился, доказательств в обоснование иска не представил.

С учетом установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств суд приходит к выводу о нарушении административным истцом процедуры взыскания недоимки и пени, включающей в себя, в том числе порядок обжалования принятых по результатам проверки решений.

На основании изложенного суд не усматривает оснований для удовлетворения требований о взыскании пени, начисленных с нарушением установленного законом порядка.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу <адрес> о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

мотивированное решение составлено 10.08.2017, решение не вступило в законную силу