Решение № 2А-172/2021 2А-172/2021(2А-2240/2020;)~М-2108/2020 2А-2240/2020 М-2108/2020 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-172/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 10 марта 2021 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Евсееве Д.Л.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском (впоследствии уточненным), в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 27776 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (за 2018 г.) в размере 107 рублей 91 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц (за 2014-2016 г. г.) в размере 11765 рублей 97 копеек.

В обоснование иска указано, что административному ответчику в налоговом периоде не праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, в связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику были направлены соответствующие налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц. Своевременно ответчиком налоги не уплачены. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц. До настоящего времени ответчиком задолженность налоговым платежам и пени в бюджет не перечислена.

В судебное заседание представитель административного истца при надлежащем извещении не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями согласился в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 27776 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц (за 2018 г.) в размере 107 рублей 91 копейка, в остальной части возражал в удовлетворении заявленных требований, поддержал доводы письменных возражений на административное исковое заявление, в которых указал, что исковые требования Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области являются необоснованными.

Остальные участники процесса, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явились, о причинах неявки суду не сообщили.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. ст. 406, 408 НК РФ, установлены решением Совета депутатов городского поселения – поселок Жарковский Жарковского района Тверской области от 27.11.2014 №25 «Об установлении на территории муниципального образования городское поселение - поселок Жарковский налога на имущество физических лиц».

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником: здания продовольственного склада, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером № здания магазина, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №; здания магазина, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; здание магазина, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; здание магазина кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>; здание магазина, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>; здание магазина, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>.

Рассматривая заявленные требования по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в отношении объектов с кадастровыми номерами № и № в сумме 27776 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц (за 2018 г.) в размере 107 рублей 91 копейка суд приходит к следующему.

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, а так же с учетом кадастровой стоимости объектов налогообложения ответчику, согласно налоговому уведомлению № был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год, в том числе и в отношении объектов с кадастровыми номерами № и № в сумме 61354 рубля и 2535 рублей соответственно.

Решением Тверского областного суда от 22.01.2020 по административному делу № 3а-24/2020, вступившим в законную силу 26.02.2020, удовлетворены требования административного искового заявления ФИО1 об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества. Постановлено установить кадастровую стоимость объекта недвижимого имущества: здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, равной рыночной стоимости, определенной по состоянию на 02.06.2011, в размере 5 336 000 руб.

В связи с изменением кадастровой стоимости объекта недвижимости на основании решения суда, налоговый орган с учетом положений пункта 2 статьи 403 НК РФ, произвел перерасчет налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 г. за объект недвижимого имущества с кадастровым номером №.

В ходатайстве налогового органа от 29.12.2020 г. № 08-07/08324 приведен подробный расчет налога на имущество физических лиц за 2018 г., произведенный на основании положений гл. 32 НК РФ, с учетом инвентаризационной и кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами № и №.

Приведенный расчет налога на имущество ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически верным.

Налоговое уведомление № 46296316 направлено административному ответчику, что подтверждается списком № 233869 заказных писем.

В установленный срок – до 03.12.2018 налог на имущество не был оплачен административным ответчиком.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г. и с 16.12.2019 г. по 22.12.2019 г. в общей сумме 118 рублей 71 копейка.

В связи с неуплатой налога административному ответчику было направлено требование № 28738 по состоянию на 23.12.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, пеней по налогу на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что налоговое требование направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату указанных выше налогов и пени в установленном законом размере и в сроки предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налоговых платежей.

Расчет налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки и пеням не имеется.

Задолженность административного ответчика составляет по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 27776 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (за 2018 г.) в размере 118 рублей 71 копейка.

Поскольку в установленные законом сроки административным ответчиком указанная задолженность по налогам и пени не была уплачена, суд считает требования административного искового заявления по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в отношении объектов с кадастровыми номерами № и № обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Рассматривая обоснованность заявленных требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц (за 2014-2016 г. г.) в размере 11765 рублей 97 копеек суд приходит к следующему.

Как следует из материалов административного искового заявления ФИО1 имеет задолженность пени в связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3843 рубля 75 копеек, а так же в связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 г.г. в размере 7922 рубля 22 копейки.

Сведений об оплате административным ответчиком указанной суммы суду не представлено.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Решением Заволжского районного суда г. Твери 27 июня 2016 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России по Тверской области № 5 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 38681 рубль 00 копеек, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в размере 7084 рубля 95 копеек, а всего 45 765 рублей 95 копеек.

По представленным налоговым органом сведениям указанная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год списана налоговым органом на основании решений № 1202 от 28.11.2018 г. (на сумму 17345 рублей) и № 15 от 12.02.2020 г. (на сумму 15367 рублей).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Поскольку возможность взыскания недоимок по налогам за налоговый период 2014 г., а также пени, начисленных на данные недоимки, налоговый орган утратил на основании положений ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» требования налогового органа о взыскании пени в связи с не выполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3843 рубля 75 копеек удовлетворению не подлежат.

Так же, являются необоснованными заявленные истцом требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 7922 рубля 22 копейки, начисленные на задолженность по налоговым платежам за 2015 и 2016 г.г., так как, в ходе рассмотрения дела доказательств имеющейся и взысканной с ответчика задолженности за указанные периоды по недоимкам, на которые начисляются пени, а также сведений о надлежащем их взыскании суду, вопреки бремени доказывания, административным истцом не представлено.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 1036 рублей 84 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к ФИО1, проживающему по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 27776 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (за 2018 г.) в размере 118 рублей 71 копейка, а всего взыскать – 27894 рубля 75 копеек.

В удовлетворении заявленных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 1036 рублей 84 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 марта 2021 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

Копия верна.

Решение (определение) не вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-172/2021 Заволжского районного суда города Твери.

Копия выдана (направлена) 10 марта 2021 года

Судья С.О. Грачева

Секретарь с/з Д.Л. Евсеев

1версия для печати