Решение № 2А-4906/2025 2А-4906/2025~М-2582/2025 М-2582/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-4906/2025

Дело № 2а-4906/2025

УИД 36RS0002-01-2025-003958-70

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2025 года г. Воронеж

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Ильиных А.И.,

с участием:

действующего на основании доверенностей представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, заинтересованного лица Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа – ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к (ФИО)6 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога.

УСТАНОВИЛ:

Определением (ДД.ММ.ГГГГ) года в одно производство объединены административные дела № 2а-4906/2025, № 2а-4937/2025, № 2а-5362/2025 № 2а-5386/2025, определением от 03.09.2025 года объединены административные дела № 2а-4906/2025, № 2а-4937/2025, № 2а-5362/2025, № 2а-5386/2025, № 2а-7376/2025, в которых Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области, с учетом представленных письменных пояснений и уточнения исковых требований просит взыскать с (ФИО)7 налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, расположенным в границах городского округа за 2022 год в размере 99695 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 147886,50 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2023 год в размере 32338 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2023 год в размере 24194 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в размере 73 7843,76 руб., на общую сумму 377898,26 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом обязанность по уплате налогов закреплена п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в обязанности налогоплательщиков входит уплачивать законно установленные налоги и сборы. В установленный законом срок (ФИО)8 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем административным истцом в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени. Оплата задолженности по пени административным ответчиком не произведена, требования налогового органа проигнорированы, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, заинтересованного лица Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа, действующий на основании доверенностей ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержал, с учетом заявления об уточнении исковых требований просила взыскать с (ФИО)9 налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, расположенным в границах городского округа за 2022 год в размере 99695 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 147886,50 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2023 год в размере 32338 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2023 год в размере 24194 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в размере 73 7843,76 руб., на общую сумму 377898,26 руб.

Административный ответчик (ФИО)10 о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не просил, доказательств наличия уважительных причин неявки суду не представил.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч. 4 и ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно - правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

01.01.2016 Законом Воронежской области Законом Воронежской области от19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Статьей 408 НК РФ определен порядок исчисления налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется каккадастровая стоимостьземельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельнымзаконодательствомРоссийской Федерации (ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена обязанность налогового органа до обращения в суд с иском о взыскании с ответчика обязательных платежей направить ответчику требование об уплате налога.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог.

Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в указанный инспекцией налоговый период административный ответчик являлся собственником:

-земельного участка, расположенного по адресу: г. <адрес>

-земельного участка, расположенного по адресу: г<адрес>

-индивидуального жилого дома, расположенного по адресу: г<адрес>

- помещения по адресу: г. <адрес>

Налоговым органом в адрес (ФИО)11 было направлено налоговое уведомление № (№) от 29.07.2023 о расчете земельного налога в сумме 190753,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 99695,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года.

Налоговым органом так же в адрес (ФИО)12 было направлено налоговое уведомление № (№) от 02.08.2023 года о расчете земельного налога в сумме 24194,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 32338,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 года.

В связи с наличием задолженности по уплате обязательных платежей у (ФИО)13 налоговым органом в порядке статьи 69 НК РФ выставлено требование № 63597 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023, включающее задолженность, в том числе по пени в размере 1519,42 руб., с уплатой в срок до 06.10.2023.

Вышеуказанное требование распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Указанное требование направлено административному ответчику, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Административным ответчиком указанное требование в установленный срок не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности и взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Требование об уплате задолженности, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

С 30 марта 2023 г. предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от29 марта 2023 г. № 500).

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.).

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

В порядке п. 2 ст. 48 НК РФ 22.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах сроки в размере 12789,39 руб.

Судебный приказ по делу № 2а-1139/2024 вынесен и.о. мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области, мировым судьей судебного участка № 8 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области 22.03.2024.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области, мировым судьей судебного участка № 8 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 06.03.2025 судебный приказ № 2а-1139/2024 от 22.03.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В Коминтерновский районный суд г.Воронежа с данным административным иском МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилось 24.04.2025, то есть в установленный законом срок.

В порядке п. 2 ст. 48 НК РФ 05.08.2024 налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с (ФИО)14 задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11772,83 руб.

Судебный приказ по делу № 2а-2691/2024 вынесен и.о. мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области, мировым судьей судебного участка № 8 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области 12.08.2024.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области, мировым судьей судебного участка № 8 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 06.03.2025 судебный приказ № 2а-2691/2024 от 12.08.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В Коминтерновский районный суд г.Воронежа с данным административным иском МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилось 24.04.2025, то есть в установленный законом срок.

В порядке п. 2 ст. 48 НК РФ 06.09.2024 налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с (ФИО)15. задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12373,08 руб.

Судебный приказ по делу № 2а-3185/2024 вынесен и.о. мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области, мировым судьей судебного участка № 8 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области 20.09.2024.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области, мировым судьей судебного участка № 8 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 10.03.2025 судебный приказ № 2а-3185/2024 от 20.09.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В Коминтерновский районный суд г.Воронежа с данным административным иском МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилось 22.05.2025, то есть в установленный законом срок.

В порядке п. 2 ст. 48 НК РФ 06.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с (ФИО)16 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 293274,44 руб., в том числе по налогам - 290448,00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2826,44 руб.

Судебный приказ по делу № 2а-419/2024 вынесен и.о. мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области, мировым судьей судебного участка № 8 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области 06.02.2024.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области, мировым судьей судебного участка № 8 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 06.03.2025 судебный приказ № 2а-3185/2024 от 20.09.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В Коминтерновский районный суд г.Воронежа с данным административным иском МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилось 20.05.2025, то есть в установленный законом срок.

В порядке п. 2 ст. 48 НК РФ 07.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с (ФИО)17. задолженности в размере 90555,02 руб. за 2023 год, в том числе: по налогам – 56532,00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 34023,02 руб.

Судебный приказ по делу № 2а-222/2025 вынесен и.о. мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области, мировым судьей судебного участка № 8 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области 14.02.2025.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 16.06.2025 судебный приказ № 2а-222/2025 от 14.02.2025 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В Коминтерновский районный суд г.Воронежа с данным административным иском МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилось 22.08.2025, то есть в установленный законом срок.

Абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 г., также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщика – должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Принимая во внимание вышеизложенное, исчисление налоговым органом административному ответчику транспортного налога, налога на имущество физических лиц, произведено с учетом положений норм НК РФ, в рамках периода владения транспортным средством, объектом недвижимости.

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки в полном объеме в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части, и взыскании с административного ответчика (ФИО)21 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, расположенным в границах городского округа за 2022 год в размере 99695 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2023 год в размере 32338 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 147886,50 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2023 год в размере 24194 руб. Расчет проверен судом и признан верным.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов является взыскание пеней, предусмотренных пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административный истец просит взыскать пени в размере 73784,76 руб.

При этом расчет пени произведен исходя из взыскиваемой недоимки, согласно представленному расчету (с учетом письменных пояснений) пени начислены с 01.01.2023 на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

1. По административному исковому заявлению на сумму 12 789,39 руб. были начислены пени в размере 12 789,39 руб. в период с 12.12.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 290 448 руб., куда была включена следующая задолженность:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022 год в размере 99 695 руб.;

2) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 190 753 руб.

2. По административному исковому заявлению на сумму 11 772,83 руб. были начислены пени в размере 11 772,83 руб. в период с 02.01.2024 по 17.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 290 448 руб., куда была включена следующая задолженность:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022 год в размере 99 695 руб.;

2) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 190 753 руб.

3. По административному исковому заявлению на сумму 250 407,94 руб. (из которых 2 826, 44 руб. составляет задолженность по пени) были начислены пени в размере 1 452,24 руб. в период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 290 448 руб., куда была включена следующая задолженность:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022 год в размере 99 695 руб.;

2) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 190 753 руб.

А также были начислены пени в размере 1374,20 руб. за иные периоды.

4. По административному исковому заявлению на сумму 12 373,08 руб. были начислены пени в размере 12 373,08 руб. в период с 18.05.2024 по 04.08.2024 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 290 448 руб., куда была включена следующая задолженность:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022 год в размере 99 695 руб.;

2) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 190 753 руб.

5. По административному исковому заявлению на сумму 90 055,02 руб. в период с 05.08.2024 по 02.12.2024 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика были начислены пени в размере 22364,50 руб. на сумму налогов в размере 290 448 руб., куда была включена следующая задолженность:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022 год в размере 99 695 руб.;

2) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 190 753 руб. Административное исковое заявление о взыскании данных налогов находится на рассмотрении в Коминтерновском районном суде г. Воронежа дело № 2а-5386/2025.

Также были начислены пени в размере 11 658.52 руб. за иные периоды.

Расчет проверен судом и признан верным.

В силу вышеприведенных положений нормативно-правовых актов, суд находит подлежащей взысканию с административного ответчика пени:

- по административному исковому заявлению на сумму 12 789,39 руб. начислены пени в размере 12 789,39 руб. в период с 12.12.2023 по 04.03.2024;

- по административному исковому заявлению на сумму 11 772,83 руб. начислены пени в размере 11 772,83 руб. в период с 02.01.2024 по 17.03.2024;

- по административному исковому заявлению на сумму 250 407,94 руб. (из которых 2 826, 44 руб. составляет задолженность по пени) начислены пени в размере 1 452,24 руб. в период с 02.12.2023 по 11.12.2023;

- по административному исковому заявлению на сумму 12 373,08 руб. начислены пени в размере 12 373,08 руб. в период с 18.05.2024 по 04.08.2024;

- по административному исковому заявлению на сумму 90 055,02 руб. в период с 05.08.2024 по 02.12.2024 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика были начислены пени в размере 22364,50 руб.

Суд отказывает во взыскании пени в остальной части, так как налоговым органом наличия у административного ответчика задолженности по налогам, на которую начислены пени не представлено, а соответственно не исполнена обязанность по доказыванию наличия обстоятельств, послуживших основанием для взыскания пени. При этом в отношении заявленной задолженности по пеням налоговым органом не представлено сведений о том, за какой период, по неуплате какого налога, взыскивается указанная сумма пени, соответствующий расчет пеней отсутствует.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа город Воронеж.

Согласно абзацу 3 подпункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размере: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей - 4000 рублей. От 1001 руб. до 300000 руб. – 4000 руб. плюс 3 процента суммы, превышающей 100000 руб. От 300001 руб. до 500000 руб. - 10000 руб. плюс 2,5 процента суммы, превышающей 300000 руб. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 11621,64 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к (ФИО)18 о взыскании недоимки по налогам, исчисленных сумм пени удовлетворить частично.

Взыскать с (ФИО)19, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца г. <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, расположенным в границах городского округа за 2022 год в размере 99695 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2023 год в размере 32338 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 147886,50 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2023 год в размере 24194 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в размере 60752, 04 руб., на общую сумму 364865 (триста шестьдесят четыре тысячи восемьсот шестьдесят пять) руб. 54 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с (ФИО)20, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, госпошлину в доход бюджета городского округа город Воронеж в размере 11 621 (одиннадцать тысяч шестьсот двадцать один) рубль 64 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные законом десять рабочих дней 05 ноября 2025 года.