Решение № 2А-109/2020 2А-109/2020(2А-1787/2019;)~М-1144/2019 2А-1787/2019 М-1144/2019 от 11 февраля 2020 г. по делу № 2А-109/2020

административное дело № 2а-109/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Енисейск 11 февраля 2020 г.

Енисейский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Ларионовой Н.М.

при секретаре Черноусовой О.А.

с участием ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 9 по Красноярскому краю) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в размере 190 руб., недоимки по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1528 руб., недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 2620 руб., пени по транспортному налогу за 2014 г. в размере 3,04 руб., пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 20,54 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 46,73 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 36,95 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 435 руб., пени по земельному налогу в размере 6,13 руб., а всего 5978,39 руб.

Требования мотивированы тем, что в 2015-2017 г. ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство – ГАЗ 3110, признаваемое объектом налогообложения. Также в 2017 г. ФИО1 принадлежало недвижимое имущество – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>. Соответственно, в силу положений налогового законодательства, ФИО1 признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также на уплату пени. Однако в указанный в налоговых уведомлениях срок сумма налога уплачена не была. В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес должника направлены требования об уплате указанных налогов, а также пени, которые также до настоящего времени не исполнены. 31 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени, однако данный приказ по заявлению должника отменен 05 августа 2019 года. Поскольку обязательство по уплате данных налогов налогоплательщиком в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено, Межрайонная ИФНС России № 9 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 года, пени по транспортному налогу за 2014-2017 годы, недоимку по земельному налогу за 2017 г., пени по земельному налогу, всего в размере 5978,39 руб.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 9 по Красноярскому краю, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание представителя не направил, представитель ФИО2 направила письменный отказ от взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в размере 190 руб., недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 2620 руб., пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 20,54 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 36,95 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 г. в размере 435 руб., пени по земельному налогу в размере 6,13 руб. Окончательно просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1577,77 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1528 руб., пени по транспортному налогу за 2014 г. в размере 3,04 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 46,73 руб. Просила о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал, о чем отобрана соответствующая подписка. Последствия признания иска по ст. 46, 180 КАС РФ ему разъяснены и понятны.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, суд признает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившегося представителя истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, поскольку его неявка не является препятствием к рассмотрению дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Так, в соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст.19 НК РФналогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из содержания п. 1 ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

В силу ст. 14 и ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и обязателен к уплате только на территории того субъекта РФ, где законом субъекта РФ, принятым в соответствии с Налоговым кодексом РФ, налог введен в действие. Общие принципы его взимания закреплены в Налоговом кодексе РФ. При этом глава 28 Налогового кодекса РФ устанавливает следующие элементы налогообложения по транспортному налогу: объекты налогообложения, налоговую базу, налоговый период, базовые значения налоговой ставки, порядок исчисления налога. Региональное законодательство, вводя налог, самостоятельно определяет: значение ставки налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности. Кроме того, в законах субъекта РФ могут быть предусмотрены льготы по этому налогу (ч.ч. 2,3 ст.356 НК).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФналоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

В соответствии с абз. 3 ч. 1, ч. 3 ст. 363 НК РФ(в редакции, действовавшей на момент исчисления транспортного налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет на праве собственности транспортное средство – автомобиль ГАЗ 3110 гос. номер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2016 г. рассчитан в размере 1528 руб.);

Принадлежность ФИО1 данного транспортного средства в указанный период времени, подтверждается информационным досье, отражающим сведения об имуществе налогоплательщика, а также сведениями, представленными ОГИБДД МО МВД России «Енисейский».

Межрайонная ИФНС России № 9 по Красноярскому краю, исходя из мощности двигателей транспортного средства и налоговых ставок, установленных п. 1 ст. 361 НК РФ и статьёй 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. N 3-676 "О транспортном налоге", исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2016 г. в размере 2620 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № от 05.08.2017 года на уплату, в том числе транспортного налога за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 года, в соответствии с которым необходимо было уплатить исчисленную сумму налога.

В указанный в налоговом уведомлении срок сумма налога уплачена не была.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника было направлено требование на уплату налога от 14.11.2017 года №, которое налогоплательщиком в части оплаты недоимки по транспортному налогу за 2016 г. не исполнено.

За несвоевременную уплату налога, на имеющуюся задолженность, налогоплательщику начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника было направлено требование об уплате пени по транспортному налогу, которое налогоплательщиком в части оплаты пени по транспортному налогу за 2014 и 2016 г. не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Межрайонной ИНФС № 9 по Красноярскому краю мировому судье судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

31.07.2019 года мировым судьей судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

05.08.2019 года мировым судьей судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края, и.о. мирового судьи судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника. Определение Инспекцией получено 08.08.2019 года.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности по уплате о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов административным истцом по настоящему делу не пропущен.

Согласно представленным в материалы дела сведениям о задолженности налогоплательщика, на момент вынесения решения суда у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1528 руб., пени по транспортному налогу за 2014 г. в размере 3,04 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 46,73 руб.

Задолженность в указанном размере до настоящего времени не погашена, что не оспаривалось ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Представленный административным истцом расчет налога и начисленной пени, судом проверен и признан верным, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, ответчиком не оспаривался.

Суд, проверив представленный истцом расчет налогов и пени, принимая во внимания требования налогового законодательства, учитывая признание ответчиком административных исковых требований, приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2016, и начисленной пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 и 2016 года в указанном выше размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (инспекции) в субъектах РФ, как государственные органы, при обращении в суды общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд общей юрисдикции.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Енисейский район Красноярского края подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Красноярскому краю (УФК по Красноярскому краю, № счета получателя 40101810600000010001 в Отделение Красноярск г. Красноярск, БИК 040407001, ИНН <***>, КПП 245401001, ОКТМО 04722000, ОКАТО 04712000):

- недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1528 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2014 г. в размере 3,04 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 46,73 руб.

а всего 1577 (тысяча пятьсот семьдесят семь) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход муниципального образования Енисейский район Красноярского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Енисейский районный суд.

Председательствующий Н.М. Ларионова

мотивированное решение составлено 20 февраля 2020 г.

Судья Н.М. Ларионова