Решение № 2А-3037/2025 2А-3037/2025~М-2347/2025 М-2347/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-3037/2025

УИД: 56RS0009-01-2025-003781-21

№ 2а-3037/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Турыгиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что последним была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

В связи с допущенными нарушениями при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 год, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.129.1 НК РФ, п.2 ст.126 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ, ему исчислен налог на доходы физических лиц.

Кроме того, в его собственности находятся транспортные средства ХЕНДЭ ГЕТЦ GLS 1.6 AUTO, г/н <Номер обезличен>; БМВ Х6, г/н <Номер обезличен>, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

Помимо этого, в его собственности находится:

- 1/1 квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенной по адресу: <...>;

- 1/1 квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенной по адресу: <...>, в связи с чем она является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также в собственности ФИО1 находится 1/1 земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенного по адресу: <...>, в связи с чем он является плательщиком земельного налога.

Кроме того, ФИО1 в период с 18.03.2015 года по 09.07.2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем он является плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженностей по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Определением суда от 23.10.2025 года рассматриваемое дело объединено в одно производство с административным делом по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам (дело <Номер обезличен>) за единым номером <Номер обезличен>.

С учетом объединения указанных дел в одно производство, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 774 933,90 рубля, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 486538,81;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 565,55 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в размере 17114,95 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1 571,00 рублей;

- транспортный налог за 2023 год в размере 1 571,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1692,00 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 55,22 рублей;

- штраф в размере 38683,50 рублей;

- пени в размере 227141,87 рублей.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В силу положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 не была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в установленный п.1 ст.229 НК РФ срок (до 04.05.2022 года).

Налоговым органом установлено, что ФИО1 21.01.2021 года получен доход от продажи 1/1 доли объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с 27.08.2019 года по 21.01.2021 года – жилого дома, расположенного по адресу: <...>.

21.01.2021 года получен доход от продажи 1/1 доли объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с 20.12.2017 года по 21.01.2021 года – земельного участка, расположенного по адресу: <...>.

02.11.2021 года получен доход от продажи 1/1 доли объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с 28.01.2019 года по 02.11.2021 года – иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <...> 2.

Документом основания прекращения права собственности является договор купли-продажи от 21.01.2021 года и 02.11.2021 года.

Как следует из решения <Номер обезличен> от 12.12.2022 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год составляет 623668 рублей.

С учетом непредставления налоговой декларации в установленный законом срок, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ с назначение штрафа в размере 46775 рублей.

В связи с неуплатой суммы налога ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ с назначение штрафа в размере 31183,50 рублей.

По итогам проведенной проверки поданной налоговой декларации, принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.09.2021 года <Номер обезличен>.

Как следует из обстоятельств налогового правонарушения, в связи с проведением иных мероприятий налогового контроля ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга составлено поручение об истребовании документов (информации) от 12.12.2019 года <Номер обезличен>. В адрес ФИО1 ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга выставлено требование о представлении документов (информации) от 13.12.2019 года <Номер обезличен> (запрашиваемые документы: первичные документы), которое направлено по почте заказным письмом 16.12.2019 года. Согласно п.4 ст.31 НК РФ указанное требование считается полученным 24.12.2019 года. Срок представления документов был установлен не позднее 15.01.2020 года. Документы ФИО1 представлены не были.

В соответствии с указанным решением ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.129.1 НК РФ, то есть за неправомерное несообщение лицом сведений, которое в соответствии с Кодексом должно было сообщить налоговому органу, с назначением штрафа в размере 1250 рублей.

По итогам проведенной проверки поданной налоговой декларации, принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <Дата обезличена><Номер обезличен>.

Как следует из обстоятельств налогового правонарушения, в связи с проведением иных мероприятий налогового контроля ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга составлено поручение об истребовании документов (информации) от 14.04.2020 года <Номер обезличен>. В адрес ФИО1 ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга выставлено требование о представлении документов (информации) от 16.04.2020 года <Номер обезличен> (запрашиваемые документы: первичные документы), которое направлено по почте заказным письмом 17.04.2020 года. Согласно п.4 ст.31 НК РФ указанное требование считается полученным 19.05.2020 года. Срок представления документов был установлен не позднее 02.06.2020 года. Документы ФИО1 представлены не были.

В соответствии с указанным решением ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.129.1 НК РФ, то есть за неправомерное несообщение лицом сведений, которое в соответствии с Кодексом должно было сообщить налоговому органу, с назначением штрафа в размере 1250 рублей.

По итогам проведенной проверки поданной налоговой декларации, принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.03.2022 года <Номер обезличен>.

Как следует из обстоятельств налогового правонарушения, в связи с проведением иных мероприятий налогового контроля ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга составлено поручение об истребовании документов (информации) от 09.09.2021 года <Номер обезличен>. В адрес ФИО1 ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга выставлено требование о представлении документов (информации) от 13.09.2021 года <Номер обезличен> (запрашиваемые документы: первичные документы), которое направлено по почте заказным письмом 15.09.2021 года. Согласно п.4 ст.31 НК РФ указанное требование считается полученным 23.09.2021 года. Срок представления документов был установлен не позднее 30.09.2021 года. Документы ФИО1 представлены не были.

В соответствии с указанным решением ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст.126 НК РФ, то есть за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике.

По итогам проведенной проверки поданной налоговой декларации, принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.03.2022 года <Номер обезличен>.

Как следует из обстоятельств налогового правонарушения, в связи с проведением выездной налоговой проверки ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга составлено поручение об истребовании документов (информации) от 11.02.2021 года <Номер обезличен>. В адрес ФИО1 ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга выставлено требование о представлении документов (информации) от 12.02.2021 года <Номер обезличен> (запрашиваемые документы: первичные документы), которое направлено по почте заказным письмом 18.02.2021 года. Согласно п.4 ст.31 НК РФ указанное требование считается полученным 01.03.2021 года. Срок представления документов был установлен не позднее 09.03.2021 года. Документы ФИО1 представлены не были.

В соответствии с указанным решением ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст.126 НК РФ, то есть за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике.

Направление в адрес ФИО1 указанных решений подтверждается соответствующими почтовыми реестрами, полученными по запросу суда из Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- ХЕНДЭ ГЕТЦ GLS 1.6 AUTO, г/н <Номер обезличен>. Право собственности с 22.06.2018 года по 18.04.2024 года;

- БМВ Х6, г/н <Номер обезличен>. Право собственности с 25.10.2019 года по 25.09.2020 года.

Мощность двигателя транспортного средства ХЕНДЭ ГЕТЦ GLS 1.6 AUTO, г/н <Номер обезличен>, составляет 104,70 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 15 рублей.

Мощность двигателя транспортного средства БМВ Х6, г/н <Номер обезличен>, составляет 306,00 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 150 рублей.

С учетом этого, административному ответчику исчислен транспортный налог:

- за 2020 год в размере 17 114,95 рубля.

- за 2022 год в размере 1 571,00 рублей;

- за 2023 год в размере 1 571,00 рублей.

Помимо этого, ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- 1/1 квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенной по адресу: <...> 2. Дата регистрации права собственности с 28.10.2019 года по 02.11.2021 года;

- 1/1 квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенной по адресу: <...>. Дата регистрации права собственности с 27.08.2019 года по 21.01.2021 года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику на указанное имущество исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 692,00 рубля

Также ФИО1 в период с 20.12.2017 года по 21.01.2021 года на праве собственности принадлежало 1/1 земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенного по адресу: <...>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику на указанный земельный участок исчислен земельный налог за 2021 год в размере 55,22 рублей.

Кроме того, административный ответчик с 18.03.2015 года по 09.07.2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год составляет 565,55 рублей, с учетом произведенных выплат.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 227141,87 рублей, из которых:

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 11,78 рублей;

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год в размере 467,82 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 0,41 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 4,28 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021, 2022 года в размере 1537,99 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021, 2022 года в размере 530,23 рублей.

За период с 01.01.2023 года по 29.02.2024 года начислены пени в размере 103367,25 рублей, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2021, 2022 года в размере 3003,87 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 258,87 рублей;

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 8,45 рублей;

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 337,04 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021, 2022 года в размере 1375,71 рублей;

- пени по НДФЛ за 2021 год в размере 98383,31 рубля;

За период с 01.03.2024 года по 27.01.2025 года начислены пени в размере 121 222,11 рублей, в том числе:

- пени по НДФЛ за 2021 год в размере 115 004,74 рубля;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021, 2022 года в размере 1 801,91 рублей.

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 257,76 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 340,37 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020, 2022, 2023 года в размере 3 806,27 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 11,06 рублей.

Задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 14.09.2023 года. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

Разрешая заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 486538,81, страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 565,55 рублей, транспортному налогу за 2020 год в размере 17114,95 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 1 571,00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1692,00 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 55,22 рублей, штрафу в размере 38683,50 рублей, пени в размере 105 919,76 рублей (дело <Номер обезличен>), суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500, направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 21.07.2023 года, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 21.07.2023 года был установлен до 14.09.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 15.03.2024 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 19.03.2024 года, что свидетельствует о нарушении установленного законом срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (<Номер обезличен>).

17.11.2025 года в Дзержинский районный суд г.Оренбурга поступило ходатайство Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, ссылаясь на реализацию переходных положений в рамках ЕНС, незначительность пропущенного срока.

Разрешая заявленное ходатайство, суд приходит к следующим выводам.

Как разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.12.2016 года <Номер обезличен>, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен 19.03.2024 года мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), который определением от 14.03.2025 года отменен в связи с поступлением возражений должника.

Из материалов дела усматривается, что в выдаче судебного приказа мировым судьей не было отказано, в том числе по тому основанию, что требование о его выдаче не являлось бесспорным по мотиву пропуска срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (п.49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

В определениях от 27 марта 2018 года № 611-0, от 17 июля 2018 года № 1695-0, от 30 января 2020 года № 20-0 Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.

Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

15 марта 2024 года, то есть с пропуском шестимесячного срока на 1 день после истечения срока добровольной уплаты задолженности по обязательным платежам (14 сентября 2023 года), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В разъяснениях, данных Конституционным Судом РФ в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", подчеркнуто, что хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления.

Судом проверен расчет задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год, страховым взносам на ОМС за 2022 год, транспортному налогу за 2020 год, транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, штрафу, пени, суд соглашается с этим расчетом, поскольку он составлен арифметически правильно, отвечает требованиям налогового законодательства РФ.

ФИО1 расчет не оспаривался. Свой расчет задолженности в суд не представил.

Применительно к изложенному, учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченной налогоплательщиком самостоятельно задолженности по обязательным платежам, значительный размер взыскиваемой задолженности, составляющий 652140,79 рублей, а также незначительный пропуск срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (1 день), суд считает необходимым признать Инспекцию не утратившей право на взыскание с ФИО1 вышеуказанной недоимки, пропущенный процессуальный срок восстановить.

Более того, суд учитывает тот факт, что пропуск срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку факт вынесения мировым судьей судебного приказа свидетельствует о фактическом восстановлении им пропущенного срока обращения с таким заявлением.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 486538,81, страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 565,55 рублей, транспортному налогу за 2020 год в размере 17114,95 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 1 571,00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1692,00 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 55,22 рублей, штрафу в размере 38683,50 рублей суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако они не были уплачены, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Согласно ч.2 ст. 93 КАС РФ, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 14.03.2025 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 01.07.2025 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 1571,00 рублей, пени в размере 121222,11 рубля (дело <Номер обезличен>), суд приходит к следующим выводам.

Исходя из срока уплаты заявленной задолженности, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500, направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 21.07.2023 года, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 21.07.2023 года был установлен до 14.09.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 17.02.2025 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 31.01.2025 года, что с учетом положений пункта 2 части 2 статьи 48 НК РФ свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок, поскольку после выставления требования <Номер обезличен> от 21.07.2023 года налоговый обращался с заявлением о вынесении судебного приказа <Номер обезличен> от 29.02.2024 года, на основании которого мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 21.03.2024 года <Номер обезличен>.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 14.03.2025 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 02.09.2025 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Как следует из материалов дела, административным истцом была заявлена ко взысканию пеня в размере 227141,87 рублей.

Согласно ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из административного искового заявления, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 227141,87 рублей, из которых:

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 11,78 рублей;

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 467,82 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 0,41 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 4,28 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021, 2022 года в размере 1537,99 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021, 2022 года в размере 530,23 рублей.

За период с 01.01.2023 года по 29.02.2024 года начислены пени в размере 103367,25 рублей, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2021, 2022 года в размере 3003,87 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 258,87 рублей;

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 8,45 рублей;

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 337,04 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021, 2022 года в размере 1375,71 рублей;

- пени по НДФЛ за 2021 год в размере 98383,31 рубля;

За период с 01.03.2024 года по 27.01.2025 года начислены пени в размере 121 222,11 рублей, в том числе:

- пени по НДФЛ за 2021 год в размере 115 004,74 рубля;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021, 2022 года в размере 1 801,91 рублей.

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 257,76 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 340,37 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020, 2022, 2023 года в размере 3 806,27 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 11,06 рублей.

Обосновывая свои выводы о законности взыскания пени, МИФНС России № 15 по Оренбургской области ссылается на следующее.

Пениобразующая задолженность по транспортному налогу за 2021 год уплачена 25.03.2023 года.

Пениобразующая задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского района г.Оренбурга от 28.06.2022 года <Номер обезличен>. ОСП Дзержинского района г.Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.10.2022 года <Номер обезличен>. Сведения об окончании или прекращении исполнительного производства у Инспекции отсутствуют.

Пениобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского района г.Оренбурга от 28.06.2022 года <Номер обезличен>. ОСП Дзержинского района г.Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.10.2022 года <Номер обезличен>. Сведения об окончании или прекращении исполнительного производства у Инспекции отсутствуют.

Пениобразующая задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского района г.Оренбурга от 28.06.2022 года <Номер обезличен>. ОСП Дзержинского района г.Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.10.2022 года <Номер обезличен>. Сведения об окончании или прекращении исполнительного производства у Инспекции отсутствуют.

Пениобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год уплачена налогоплательщиком 03.11.2022 года

С целью проверки доводов административного истца об обоснованности взыскания с ФИО1 пени, судом были истребованы материалы приказных производств, копии исполнительных производств (постановления о возбуждении и окончании/прекращении исполнительных производств).

Так, пенеобразующая задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского района г.Оренбурга от 28.06.2022 года <Номер обезличен>. Судебный приказ не отменялся. На основании судебного приказа 03.10.2022 года СПИ ОСП Дзержинского района г.Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП. Исполнительное производство окончено 10.05.2023 года на основании п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества, либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях. Сумма, взысканная по исполнительному производству, составляет 43000 рублей.

Как следует из ответа административного истца от 10.09.2025 года, указанная сумма была распределена на:

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 990,00 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 31 458,00 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 2 222,26 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1571,00 рублей;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 6758,74 рублей.

Учитывая изложенные обстоятельства, установив периоды, за которые налоговым органом было осуществлено начисление пени, порядок взыскания недоимки, на которую осуществлено начисление пени, а также порядок ее взыскания, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в полном объеме. Возможность взыскания пени налоговым органом не утрачена.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако они не были уплачены, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 774 933,90 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 20 499 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность в размере 774 933,90 рубля, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 486538,81;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 565,55 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в размере 17114,95 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1 571,00 рублей;

- транспортный налог за 2023 год в размере 1 571,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1692,00 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 55,22 рублей;

- штраф в размере 38683,50 рублей;

- пени в размере 227141,87 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 20499 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 1 декабря 2025 года