Решение № 2А-630/2024 2А-630/2024~М-543/2024 М-543/2024 от 5 сентября 2024 г. по делу № 2А-630/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2024 года с. Донское

Судья Труновского районного суда Ставропольского края Сейранова Е.А.,

при секретаре судебного заседания Луценко О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 10 941,21 рублей, из них: пени в размере - 3681,21 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 411 рублей за 2020 год, налог в размере - 616 рублей за 2019 год, налог в размере - 616 рублей за 2018 год; налог на имущество физических лиц: налог в размере - 388 рублей за 2022 год, налог в размере - 3 88 рублей за 2021 год, налог в размере - 762 рублей за 2020 год, налог в размере - 1274 рублей за 2019 год, налог в размере - 1158 рублей за 2018 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере -236 рублей за 2022 год; налог в размере - 215 рублей за 2021 год, налог в размере - 384 рублей за 2020 год, налог в размере -406 рублей за 2019 год, налог в размере - 406 рублей за 2018 год.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по <адрес>, ИНН №.

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: 356173, <адрес>, кадастровый №, площадью 97,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД ФИО1 имеет в собственности транспортное средство: автомобиль легковой: государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ №, VIN: №, год выпуска №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3681,21 рублей.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольного исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Направленное административным истцом требование об уплате налогов и пени ФИО1 не исполнено.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-№.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явилась, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного заседания не просил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (направленное по месту регистрации административного ответчика судебное извещение возвращено в суд в связи с истечением срока хранения, Порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденный Приказом АО "Почта России" от ДД.ММ.ГГГГ N 230-п, соблюден).

Суд, исследовав материалы дела, считает требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На территории Ставропольского края транспортный налог введен Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз "О транспортном налоге".

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ к числу объектов налогообложения отнесены, в частности, автомобили.

В ст. 2 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз указано, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет Ставропольского края по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся и в пунктах 1, 2 ст. 362 НК РФ.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении автомобилей определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Из положений ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки для легковых автомобилей устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя автомобиля и для легковых автомобилей мощностью до 100 лошадиных сил налоговая ставка составляет 2,5 рублей с каждой лошадиной силы (п. 1 ст. 361 НК РФ).

При этом налоговые ставки, указанные выше, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ)

Статьей 1 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 N 52-кз налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью до 100 лошадиных сил установлена в размере 7 рублей с каждой лошадиной силы, что не противоречит положениям ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет в собственности транспортное средство: автомобиль легковой: государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ №, VIN: №, год выпуска №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, задолженность административного ответчика по транспортному налогу с физических лиц составляет: налог в размере - 411 рублей за 2020 год, налог в размере - 616 рублей за 2019 год, налог в размере - 616 рублей за 2018 год.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по транспортному налогу.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 6 той же статьи, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Из материалов дела также следует, что ФИО1 имеет в собственности следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: 356173, <адрес>, кадастровый №, площадью 97,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Так задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, составляет: налог в размере - 388 рублей за 2022 год, налог в размере - 388 рублей за 2021 год, налог в размере - 762 рублей за 2020 год, налог в размере - 1274 рублей за 2019 год, налог в размере -1158 рублей за 2018 год.

Задолженность административного ответчика на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, составляет: налог в размере - 236 рублей за 2022 год; налог в размере - 215 рублей за 2021 год, налог в размере - 384 рублей за 2020 год, налог в размере - 406 рублей за 2019 год, налог в размере - 406 рублей за 2018 год, налог в размере - 377 рублей за 2022 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3681, 21 рублей.

Пунктами 1, 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 4, 6).

Налоговом органом в отношении административного ответчика выставлено требование 23.07.2023 № 80141, которое в срок до 11.09.2023 (для добровольного исполнения требований) административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Приведенный административным истцом расчет судом проверен и признан правильным.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование обуплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

В соответствии с ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №А-№ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по СК задолженности по налогам и пени на общую сумму 10941,21 руб., а также расходов по оплате государственной пошлины, который 11.03.2024 был отменен определением того же мирового судьи в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Труновский районный суд Ставропольского края 06.08.2024.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, имея соответствующие полномочия, обратилась в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов, налогов и пени в установленный законом срок, основания для взыскания суммы задолженности по страховым взносам, налогам и пени имеются.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым административные исковые требования удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей размер государственной пошлины составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Сумма заявленных исковых требований составляет 10 941,21 рублей, таким образом, с административного ответчика в бюджет Труновского муниципального округа Ставропольского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 437,65 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд.

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН № (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики <адрес>, гражданина РФ, паспорт серии № № выдан ОВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>), задолженность в размере 10 941,21 рублей, из них:

- пени в размере - 3681,21 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 411 рублей за 2020 год, налог в размере - 616 рублей за 2019 год, налог в размере - 616 рублей за 2018 год;

- налог на имущество физических лиц: налог в размере - 388 рублей за 2022 год, налог в размере - 388 рублей за 2021 год, налог в размере - 762 рублей за 2020 год, налог в размере - 1274 рублей за 2019 год, налог в размере - 1158 рублей за 2018 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере -236 рублей за 2022 год; налог в размере - 215 рублей за 2021 год, налог в размере - 384 рублей за 2020 год, налог в размере - 406 рублей за 2019 год, налог в размере - 406 рублей за 2018 год.

Единый налоговый счет КБК 18№.

Налог подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18№ (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНК РОССИИ//УФК по <адрес>, номер счета получателя средств №, номер казначейского счета 03№, БИК 017003983, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС Росии)»).

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход бюджета Труновского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 437,65 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Труновский районный суд в течение месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Сейранова