Решение № 12-218/2020 от 22 сентября 2020 г. по делу № 12-218/2020

Дело № 12-218/2020

78RS0016-01-2020-003608-24


Р Е Ш Е Н И Е

23 сентября 2020 года Санкт-Петербург

Судья Октябрьского районного суда Санкт-Петербурга Сергеева Е.М., в помещении Октябрьского районного суда Санкт-Петербурга, расположенного по адресу: <...>, зал 21,

с участием защитника ФИО1 - ФИО2, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – главного государственного налогового инспектора ФИО3, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в судебном заседании жалобу ФИО1 ФИО1 на постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ № по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, гражданки РФ, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, работающей администратором в ООО «Лира Плюс»,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей, за то, что она, ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, являясь генеральным директором ООО «Лира Плюс», осуществила незаконную валютную операцию, выразившуюся в выплате работнику ООО «Лира Плюс» ФИО5, являющейся физическим лицом – нерезидентом, заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, минуя банковские счета в уполномоченных банках, в нарушение ч. 2 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

ФИО1 обратилась в суд с жалобой на указанное постановление, в которой просит постановление отменить и прекратить производство по делу, поскольку считает его незаконным. В обоснование жалобы указывает, что исходя из положений ч. 1 ст. 13 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» открытие банковского счета является правом, а не обязанностью нерезидента. Правила, установленные Трудовым кодексом РФ и иными актами, содержащими нормы трудового права распространяются на отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации. Поскольку федеральным законом не установлена обязанность физического лица – нерезидента открывать банковские счета для получения заработной платы от юридического лица – резидента, то выплата иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами соответствует действующему законодательству. Из заявления нерезидента, представленного в материалы дела, следует, что у него отсутствует банковский счет и содержится просьба о выдаче заработной платы в рублях, в связи с тем, что нерезидент зарегистрирован и длительное время проживает на территории РФ.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения жалобы извещена надлежащим образом, каких-либо ходатайств не представила, в связи с чем суд полагает возможным рассмотрение дела без ее участия.

В судебном заседании защитник ФИО1 - ФИО2 доводы жалобы полностью поддержала.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3, представила дополнительные материалы по делу, относительно доводов жалобы возражала, считает постановление законным и обоснованным.

Изучив жалобу, исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. «а, б» п. 6 ч. 1 ст.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Физические лица не являющиеся резидентами, в соответствии с п.п «а, б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ - нерезидентами.

Согласно пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ валютная операция - это приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу ч. 2 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Выплата заработной платы резидентом – юридическим лицом нерезиденту – физическому лицу наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством не предусмотрена, в перечень исключений, установленных ч. 2 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ, не входит.

Учитывая требования указанных норм, в данном случае заработная плата нерезиденту может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке, а ее выплата наличными денежными средствами является незаконной валютной операцией.

Частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Факт совершения ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и ее виновность в его совершении подтверждаются имеющимися в деле доказательствами:

- данными протокола об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, ФИО1, являясь генеральным директором ООО «Лира Плюс», осуществила незаконную валютную операцию, выразившуюся в выплате работнику ООО «Лира Плюс» ФИО5, являющейся физическим лицом – нерезидентом, заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, минуя банковские счета в уполномоченных банках, в нарушение ч. 2 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

- поручением начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ на проведение проверки соблюдения валютного законодательства в отношении ООО «Лира Плюс»;

- актом проверки соблюдения валютного законодательства в отношении ООО «Лира Плюс» от ДД.ММ.ГГГГ;

- трудовым договором между ООО «Лира Плюс» и гражданином Республики Узбекистан ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ;

- платежной ведомостью от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО5 получены денежные средства - заработная плата за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6525,00 руб. через кассу ООО «Лира Плюс»;

- приказом от ДД.ММ.ГГГГ о продлении полномочий генерального директора ООО «Лира Плюс» ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ и возложении на нее ответственности за ведение бухгалтерского учета;

- приказом от ДД.ММ.ГГГГ о назначении генерального директора ФИО1 ответственным за соблюдение валютного законодательства в ООО «Лира Плюс»;

- сведениями, представленными УВМ ГУ МВД России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области, из которых следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 с заявлением о выдаче разрешения на временное проживание и вида на жительства в установленном законом порядке не обращалась.

Все изложенные доказательства являются относимыми, допустимыми и достоверными, а в совокупности они являлись достаточными для разрешения должностным лицом дела по существу.

Действия ФИО1 правильно квалифицированы должностным лицом по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Обжалуемое постановление соответствует требованиям ст. 29.10 КоАП РФ. Срок давности привлечения к ответственности соблюден.

В силу положений ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Субъекты административного производства не лишены возможности доказывать, что нарушение обязательных правил и норм вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми для соответствующих отношений препятствиями, находящимися вне их контроля, при том, что они действовали с той степенью заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения законодательно установленных правил (норм), и что с их стороны к этому были приняты все меры.

Исследованными обстоятельствами по делу установлено, что у должностного лица ФИО1 имелась возможность выполнить установленные требования, однако доказательств в подтверждение обстоятельств, которые не позволили бы это сделать, суду не представлено.

То обстоятельство, что работник ООО «Лира Плюс» ФИО5 просила выплачивать ей заработную плату наличными денежными средствами не свидетельствует об отсутствии в действиях должностного лица состава вменяемого правонарушения.

Понятие валютной операции, раскрытое в ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ, а также права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, определенные ст. 14 указанного Закона, не содержат таких противоречий и неясностей и не вызывают таких сомнений, которые могли быть квалифицированы как неустранимые.

Установленные ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и «сомнительным» финансовым операциям.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством, лицо ответственное за соблюдение требований валютного законодательства – генеральный директор ООО «Лира Плюс» ФИО1, должна была не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из валютного законодательства, но и обеспечить их выполнение, то есть использовать все необходимые меры для недопущения события противоправного деяния при той степени заботливости и осмотрительности, которая требовалась от нее в целях надлежащего исполнения своих обязанностей и требований закона.

Поскольку, в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ, работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм валютного законодательства. Соответственно, локальные нормативные акты работодателя, а также решение, принятое по заявлению работника, не должны противоречить положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ. При этом в данном случае нормы указанного Закона имеют приоритет над положениями Трудового кодекса РФ.

Таким образом, заработная плата иностранным работникам может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый в уполномоченном банке, а выплата же работодателем зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией и образует событие административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В ходе рассмотрения данного дела об административном правонарушении должностным лицом были всесторонне и полно выяснены обстоятельства совершенного административного правонарушения, в силу требований ст. 26.1 КоАП РФ установлены наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее правонарушение, виновность указанного лица в совершении административного правонарушения.

Несогласие ФИО1 с вменяемым правонарушением и с толкованием должностным лицом норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не свидетельствует о том, что при производстве по делу допущены нарушения норм материального права и предусмотренные процессуальные требования, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, одним из направлений которой является преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой. При этом существенная угроза охраняемым правоотношениям в данном случае выражается в пренебрежительном отношении должностного лица к исполнению своих обязанностей. В связи с чем, характер совершенного правонарушения и степень его общественной опасности не позволяют сделать вывод о малозначительности совершенного ФИО1 административного правонарушения.

Административное наказание ФИО1 назначено в соответствии с требованиями ст. 4.1 КоАП РФ, в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, оно является соразмерным и справедливым.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что обжалуемое постановление является законным и обоснованным и оснований для его отмены или изменения, не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 30.6, 30.7 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ № по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении ФИО1 - оставить без изменения, а жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд, путем подачи жалобы в Октябрьский районный суд Санкт-Петербурга, в течение 10 суток со дня получения его копии.

Судья