Решение № 2А-917/2021 2А-917/2021~М-279/2021 М-279/2021 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-917/2021

Дело № 2а-917/2021

Уникальный идентификатор дела: 18RS0013-01-2021-000530-69


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

село ФИО1 10 марта 2021 года

Завьяловский районный суд УР в составе председательствующего судьи Стяжкина М.С., при секретаре судебного заседания Матвеевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту также – МРИ ФНС № 9 по УР) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 947, 93 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 631, 93 руб., налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 556 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 438, 65 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учёте по месту жительства в МРИ ФНС № 9 по УР и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (форма 3-НДФЛ). Согласно представленной декларации ФИО2 отразила доход от продажи земельного участка, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа составила 50 556 руб.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесен акт № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО2 доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 556 руб., начислены пени по НДФЛ за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 438, 65 руб., также административный ответчик привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 631.93 руб., в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 947.93 руб.

Указанные суммы штрафов, недоимки по НДФЛ и начисленных пени административным ответчиком не оплачены, что послужило основанием для обращения МРИ ФНС № 9 по УР в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца, административные ответчики, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту также - КАС РФ).

Суд, изучив доводы заявления, исследовав и оценив предоставленные доказательства, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

ФИО2 состоит на налоговом учёте по месту жительства в МРИ ФНС № 9 по УР и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (форма 3-НДФЛ).

Согласно представленной декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 отразила доход от продажи земельного участка, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

ФИО2 в налоговой декларации отражен доход от продажи 1/9 доли земельного участка <данные изъяты>, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса. (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) в размере 500 000 руб. Расхождений данных налогоплательщика и сведений не установлено. Иные источники дохода не установлены.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 руб., а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб.

В соответствии п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Данный объект недвижимости по указанному адресу находился в общей долевой собственности у ФИО3 (доля 1/9), ФИО4 (доля 1/9), ФИО5 (доля 1/9), ФИО6 (доля 1/9), ФИО7 (доля 1/9), ФИО8 (доля 1/9), ФИО2 (доля 1/9), ФИО9 (доля 1/9), ФИО10 (доля 1/9) и был продан единым объектом недвижимости данными собственниками. Таким образом, в соответствии п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами пропорционально их доле, и составляет, в данном случае 111 111, 11 руб.

ФИО2 направлено сообщение № с требованием представления пояснений или внесения изменений (исправлений) в налоговую декларацию в связи с неправомерным завышением имущественного налогового вычета. По истечении срока установленного законодательством, пояснения и уточненная декларация налогоплательщиком не представлены.

С учетом изложенного, установлено занижение налогоплательщиком налоговой базы, что повлияло на расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа составила 50 556 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за невыполнение обязанности по уплате налога, за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 3 438,65 руб.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Статьей 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, сумма штрафа составила 10 111 руб. (50556 руб. х 20%), которая административным ответчиком снижена на основании ст. 112, ст. 114 НК РФ снижена до 631, 93 руб.

В соответствии со статьей 228 НК РФ физические лица обязаны исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и отдельных видов доходов.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком налоговая декларация по НДФЛ представлена ДД.ММ.ГГГГ.

Получив доход от земельного участка, ФИО2, являясь плательщиком НДФЛ, должна была и могла осознавать, что у нее имеется обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Факт непредставления в налоговый орган ФИО2 налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законодательством срок является объективной стороной правонарушения и влечет налоговую ответственность, предусмотренную п.1 ст. 119 НК РФ.

Вина ФИО2 в совершении налогового правонарушения заключается в том, что, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц и, получив доход от продажи земельного участка, она должна была осознавать необходимость предоставления налоговой декларации в установленный НК РФ срок, а значит, должна была и могла осознавать противоправный характер своего бездействия.

С учетом положений ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составила 947.93 руб.

В ходе проверки обстоятельств, освобождающих от ответственности, исключающих вину в совершении налогового правонарушения, а также отягчающих ответственность, указанных в статьях 109,111,112 НК РФ не установлено

По результатам проведения камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и направлен заказной корреспонденцией в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией почтового реестра.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО2 доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 556 руб., начислены пени по НДФЛ за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 438, 65 руб., также административный ответчик привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 631, 93 руб., в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 947, 93 руб.

Указанное решение было направлено административному ответчику почтой ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией почтового реестра. Возражения на акт камеральной проверки не представлялись, решение в вышестоящем налоговым органе и в суде не обжаловалось. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование отправлено заказной корреспонденцией на адрес места жительства административного ответчика и административным ответчиком не исполнено.

Факт совершения налогового правонарушения и вина ответчика подтверждаются доказательствами, представленными в материалы дела. Расчёт и размер взыскиваемых сумм налоговым органом определён верно.

При таких обстоятельствах, исковые требования МРИ ФНС России № 9 по УР к ФИО2 о взыскании штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 947, 93 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 631, 93 руб., налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 556 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 438, 65 руб. подлежат удовлетворению как основанные на законе и обоснованные материалами дела.

Кроме того согласно пунктам 1, 2 ст. 117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Завьяловский район» Удмуртской Республики в размере 1 867, 24 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета на расчетный счет <***>, УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 184101001, БИК банка 049401001 задолженность по оплате:

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 947 (Девятьсот сорок семь) рублей 93 копейки (КБК 18211605160010002140 ОКТМО 94616425);

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 631 (Шестьсот тридцать один) рубль 93 копеек (КБК 18210102030013000110 ОКТМО 94616425);

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 556 (Пятьдесят тысяч пятьсот пятьдесят шесть) рублей (КБК 18210102030011000110 ОКТМО 94616425);

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 438 (Три тысячи четыреста тридцать восемь) рублей 65 копеек (КБК 18210102030012100110 ОКТМО 94616425).

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «Завьяловский район» Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 1 867 (Одна тысяча восемьсот шестьдесят семь) рублей 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Завьяловский районный суд Удмуртской Республики.

Председательствующий судья М.С. Стяжкин