Решение № 2А-492/2025 2А-492/2025~М-367/2025 М-367/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-492/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2025 года <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> (<адрес>) в составе:

председательствующего судьи Кубасовой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Савик С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано следующее: ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в МИФНС № по <адрес>, является плательщиком налога на профессиональный доход.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором было сообщено об отрицательном сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

За ответчиком числится недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 3 112,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 918,08 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. Инспекция обратилась с иском в суд.

Просит взыскать с ответчика задолженность по налогу в размере 3 112,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 918,08 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени на суму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 505,68 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - ФИО4 не явилась, о времени и месте его проведения уведомлена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие, представила в суд уточненное административное исковое заявление, в котором уменьшила размер исковых требований, просила взыскать с ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. в размере 2 094,56 руб., пени в размере 2 505,68 руб., всего взыскать 4 600,24 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

С учетом надлежащего извещения сторон о времени и месте судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, по предоставленным доказательствам.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также в п. 1 ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим федеральным законом.

Налог на профессиональный доход - это специальный налоговый режим для физических лиц (как зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, так и не зарегистрированных), что предусмотрено п. п. 6 п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Согласно ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применений разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

По налогу на профессиональный доход не нужно сдавать отчетность. Налог рассчитывает сама инспекция. Для этого налогоплательщиком передаются сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 11. ст. 13. ч. 1 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получение денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Сумму налога налогоплательщик самостоятельно не рассчитывает, она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, налогоплательщику поступает уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, п. 22 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог»).

Ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ предусматривает, что для исчисления налога применяются две ставки: 4% - при реализации физическим лицам, 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Согласно ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодам признается календарный месяц.

В соответствии ч. 4 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности, одним из способов: перечислить самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»; уполномочить, в том числе через приложение «Мой налог», кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая инспекция направит уведомление им); уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог».

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса РФ обязан уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:

- со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;

- со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налог;

- со дня учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;

- со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.

Как следует из документов, предоставленных налоговым органом, ФИО2 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ он зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Согласно сведениям, предоставленным в «Мобильном автоматизированном рабочем месте», в период применения налога на профессиональный доход налогоплательщиком предоставлены сведения о доходах, полученных от деятельности «Услуги по платной доставке заказов», на которые был начислен налог. Налоговым органом были учтены все внесенные ФИО3 налоговые платежи, платежи, в том числе, после направления иска в суд, в связи с чем, размер исковых требований был уменьшен. С учетом этого задолженность по налогу на профессиональный доход на ДД.ММ.ГГГГ за ноябрь 2024 г. составила 2 094,56 руб., размер пени составил 2 505,68 руб., а всего - 4 600,24 руб. Расчет задолженности предоставлен налоговым органом на основании сведений налогоплательщика ФИО3 о полученных жоходах.

В нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ административным ответчиком размер задолженности не оспорен, доказательств уплаты налога, пени не представлено.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход в размере 1 227,34 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением налогоплательщиком требования, налоговый орган вынес решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет средств налогоплательщика в размере 11 306,41 руб.

Налоговым законодательством РФ не предусмотрено направление налогоплательщику налогового уведомления об уплате налога на профессиональный доход.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (часть 1 статьи 46 НК РФ). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, также налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (часть 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-136/2025-12-1 о взыскании с ФИО2 в доход бюджета задолженности по уплате недоимки в размере 23 601,09 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пене.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых сносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 ч. 2 Кодекса административного производства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Данный срок налоговым органом соблюден.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 2 094 рубля 56 копеек, пени в размере 2 505 рублей 68 копеек. Всего взыскать: 4 600 (четыре тысячи шестьсот) рублей 24 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Сведения об истце: Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Юридический адрес: <адрес>. ОГРН: №, ИНН: №, КПП: №.

Сведения об ответчике: ФИО1 ФИО10, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ год, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>. Сведения о документе, удостоверяющем личность: паспорт гражданина Российской Федерации серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, код подразделения: №.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.Н. Кубасова

Подлинник находится в материалах дела № <адрес> районного суда <адрес>, уникальный идентификатор дела №