Решение № 2А-108/2025 2А-108/2025~М-76/2025 М-76/2025 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-108/2025

№2а-108/2025

УИД 24RS0005-01-2025-000127-64

Категория: 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Новобирилюссы Красноярского края 5 августа 2025 г.

Бирилюсский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Лайшевой Ю.И.,

при секретаре Поповой-Морозовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-108/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

10 июня 2025 г. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании налога и пени, котором просила взыскать с административного ответчика в доход бюджета:

- налог на имущество с физических лиц: за 2019 г. в сумме 747 руб.; за 2020 г. – 1 493 руб.; за 2021 г. – 1 643 руб.; за 2022 г. – 1 807 руб.; за 2023 г. – 1 988 руб.;

- пени за неуплату налога на имущество: за 2019 г. с 2 декабря 2020 г. по 11 февраля 2025 г. в сумме 372 руб. 78 коп.; за 2020 г. с 2 декабря 2021 г. по 11 февраля 2025 г. – 646 руб. 15 коп.; за 2021 г. с 2 декабря 2022 г. по 11 февраля 2025 г. – 610 руб. 21 коп.; за 2022 г. с 2 декабря 2023 г. по 11 февраля 2025 г. – 466 руб. 87 коп.; за 2023 г. с 2 декабря 2024 г. по 11 февраля 2025 г. – 100 руб. 20 коп.;

- пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2014 г. с 2 декабря 2017 г. по 11 февраля 2025 г. в сумме 104 руб. 76 коп.;

- штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ за 2020 г. в суме 1 000 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на налоговом учете по месту жительства. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств и государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности принадлежит движимое и недвижимое имущество: автомобиль <марка> государственный регистрационный знак № а также объекты недвижимости, расположенные по адресам: <адрес>, следовательно, ФИО3 является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц. Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги за 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г., 2023 г. Налоговое уведомление № за 2019 г. в сумме 747 руб., № за 2020 г. – 1 493 руб., № за 2021 г. – 1 643 руб., № за 2022 г. – 1 807 руб., № за 2023 г. – 1 988 руб. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ, ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в исковые требования. На основании требования № о предоставлении документов административный истец истребовал у ФИО3 копии документов, касающиеся деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1, данное требование ФИО4 получила 15 октября 2020 г., однако в установленный законом срок требование не исполнила. В связи с чем, решением № от 24 декабря 2020 г. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 000 руб. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования № от 18 января 2021 г., № от 27 октября 2021 г., № от 3 июня 2022 г. об уплате задолженности, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На исчисленные ранее налоги, налоговым органом были сформированы требования об уплате задолженности и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии начисляются пени вошедшие в настоящее исковое заявление. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование № об исчислении пени. В связи с отсутствием добровольной уплаты налогов, инспекцией направлено заявление о выдаче судебного приказа, 25 марта 2025 г. мировым судьей судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 в пользу налогового органа задолженности, который определением того же мирового судьи от 21 апреля 2025 г. отменен в связи с возражениями налогоплательщика относительно исполнения. По состоянию на 30 мая 2025 г. на едином налогом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 11 789 руб. 53 коа. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ с 1 января 2023 г. принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1 - недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2 - налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3 - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4 - иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), 5 - пени; 6 - проценты; 7 - штрафы. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО3 в доход государства налог на имущество с физических лиц: за 2019 г. в сумме 747 руб.; за 2020 г. – 1 493 руб.; за 2021 г. – 1 643 руб.; за 2022 г. – 1 807 руб.; за 2023 г. – 1 988 руб.; пени за неуплату налога на имущество: за 2019 г. с 2 декабря 2020 г. по 11 февраля 2025 г. в сумме 372 руб. 78 коп.; за 2020 г. с 2 декабря 2021 г. по 11 февраля 2025 г. – 646 руб. 15 коп.; за 2021 г. с 2 декабря 2022 г. по 11 февраля 2025 г. – 610 руб. 21 коп.; за 2022 г. с 2 декабря 2023 г. по 11 февраля 2025 г. – 466 руб. 87 коп.; за 2023 г. с 2 декабря 2024 г. по 11 февраля 2025 г. – 100 руб. 20 коп.; пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2014 г. с 2 декабря 2017 г. по 11 февраля 2025 г. в сумме 104 руб. 76 коп.; штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ за 2020 г. в суме 1 000 руб.

Определением от 10 июня 2025 г. административному ответчику ФИО3 разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить возражения относительно исковых требований.

Административный истец МИФНС России № по <адрес> о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направил, представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО3, извещенная надлежащим образом о дате судебного заседания путем направления судебной корреспонденции, в суд не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания не заявила, возражений на административное исковое заявление не направила, от получения судебной корреспонденции уклонилась, конверт возвращен отправителю по истечении срока хранения.

Между тем, возвращение заказного письма с отметкой оператора связи «истек срок хранения» подтверждает соблюдение судом требований процессуального закона по извещению лица, участвующего в деле. Согласно положениям ст. 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Административный ответчик не воспользовалась своим правом на получение судебной корреспонденции, на личное участие в судебном заседании, что является ее субъективным правом; не направила в суд своего представителя, не представила каких-либо возражений по административному иску, соответственно несет риск наступления последствий совершения или не совершения ею процессуальных действий. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту ее регистрации корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет сам гражданин. В целях соблюдения баланса интересов сторон и процессуальных сроков, учитывая, что судом были приняты меры по надлежащему извещению административного ответчика, суд признает причины неявки административного ответчика неуважительными.

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. №381-О-П).

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405. НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 1 и 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 руб.

В соответствии ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с п. 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Согласно ч. 2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 1 и 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 руб.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Судами установлено и подтверждается материалами дела, ФИО3, состоящая на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, является собственником транспортного средства автомобиля <марка>, государственный регистрационный №, а также объектов недвижимости, расположенных по адресам: <адрес> (магазин), <адрес> (жилой дом и гараж), являющимися объектами налогообложения по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В период с 29 января 1998 г. по 25 января 2013 г. ФИО3 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2019-2023 гг. ФИО3 направлены налоговые уведомления: № от 6 сентября 2017 г. в размере 1 158 руб. (транспортный налог); № от 3 августа 2020 г. в размере 747 руб. (налог на имущество физических лиц – объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>); № от 1 сентября 2021 г. в размере 1 493 руб. (налог на имущество физических лиц – объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>); № от 1 сентября 2022 г. в размере 1643 руб. (налог на имущество физических лиц – объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> в размере 365 руб. (налог на имущество физических лиц – объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>); № от 12 августа 2023 г. в размере 1 807 руб. (налог на имущество физических лиц – объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>); № от 7 августа 2024 г. в размере 1 988 руб. (налог на имущество физических лиц – объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> а также требования № от 14 февраля 2018 г. со сроком уплаты 10 апреля 2018 г., № от 18 января 2021 г. со сроком уплаты 2 марта 2021 г., № от 27 октября 2021 г. со сроком уплаты 7 декабря 2021 г., № от 3 июня 2022 г. со сроком уплаты 24 ноября 2022 г., № от 23 июля 2023 г. со сроком уплаты 11 сентября 2023 г.

Решением № от 24 декабря 2020 г. ФИО3 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 2 ст. 126 НК РФ, ей назначен штраф в размере 1 000 руб.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2019-2023 гг. ФИО3 уплачены не были, в личном кабинете налогоплательщика размещены требования об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени: № по состоянию на 14 февраля 2018 г. со сроком уплаты 10 апреля 2018 г., № по состоянию на 18 января 2021 г. со сроком уплаты 2 марта 2021 г., № по состоянию на 27 октября 2021 г. со сроком уплаты 7 декабря 2021 г., № по состоянию на 3 июня 2022 г. со сроком уплаты 24 ноября 2022 г., № по состоянию на 23 июля 2023 г. со сроком уплаты 11 сентября 2023 г.

На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края был выдан судебный приказ № от 25 марта 2025 г., который определением мирового судьи судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края от 21 апреля 2025 г. был отменен на основании возражений должника.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч. 2 ст. 92 КАС РФ процессуальный срок определяется датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или периодом. В последнем случае процессуальное действие может быть совершено в течение всего периода.

Течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало (ч. 3 ст. 92 КАС РФ).

В силу ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока. Поданные по истечении процессуального срока жалобы и представленные документы, если не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, не рассматриваются судом и возвращаются лицу, которым они были поданы или представлены.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 2 ст. 48, п. 1 ст. 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (п. 3 ст. 229.2, гл. 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (п. 3 ч. 3 ст. 229.4 АПК РФ).

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края выдан судебный приказ № от 25 марта 2025 г. о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, штрафу и пени, который определением мирового судьи судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края от 21 апреля 2025 г. был отменен.

Таким образом, судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ состоялся, а в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Правомерность выдачи судебных приказов после их отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке гл. 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Настоящее административное исковое заявление было подано в суд налоговым органом 4 июня 2025 г., то есть до истечения срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Проверив расчеты административного истца, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, за 2019 г. в сумме 747 руб.; за 2020 г. – 1 493 руб.; за 2021 г. – 1 643 руб.; за 2022 г. – 1 807 руб.; за 2023 г. – 1 988 руб.; пени за неуплату налога на имущество: за 2019 г. с 2 декабря 2020 г. по 11 февраля 2025 г. в сумме 372 руб. 78 коп.; за 2020 г. с 2 декабря 2021 г. по 11 февраля 2025 г. – 646 руб. 15 коп.; за 2021 г. с 2 декабря 2022 г. по 11 февраля 2025 г. – 610 руб. 21 коп.; за 2022 г. с 2 декабря 2023 г. по 11 февраля 2025 г. – 466 руб. 87 коп.; за 2023 г. с 2 декабря 2024 г. по 11 февраля 2025 г. – 100 руб. 20 коп.; пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2014 г. с 2 декабря 2017 г. по 11 февраля 2025 г. в сумме 104 руб. 76 коп., а также по штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ за 2020 г. в суме 1 000 руб., в связи с чем, указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО3

Кроме того, учитывая, что представленные административным истцом расчеты ФИО3 не оспорены, доказательств уплаты налога и пени, а также меньшего размера пени в соответствии со ст. 62 КАС РФ административным ответчиком ФИО3 не представлено.

Доводы административного ответчика ФИО3, указанные ею в заявлении об отмене судебного приказа о том, что задолженности по налогам она не имеет, опровергаются материалами дела. Кроме того, то обстоятельство, что в настоящее время ФИО3 индивидуальным предпринимателем не является, не освобождает ее от обязанности уплаты налога на имущество физических лиц на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, а также от уплаты штрафа, вынесенного налоговым органом по ч. 2 ст. 126 НК РФ.

При таких обстоятельствах, разрешая административные исковые требования и принимая во внимание, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления, требования об уплате налогов, штрафа и пени в рамках числящейся задолженности по налогам, которые до настоящего времени в установленном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, правильность осуществленных административным истцом расчетов и рассчитанных размеров взыскиваемых денежных сумм в виде транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени сомнений у суда не вызывают, срок обращения в суд соблюден, поскольку административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в срок, не превышающий шести месяцев со дня вынесения мировым судьей судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края определения от 21 апреля 2025 г. об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, штрафам и пени, что соответствует требованиям ст. 48 НК РФ, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании налога и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, родившейся <адрес> в доход государства:

налог на имущество с физических лиц:

- за 2019 г. в сумме 747 руб.;

- за 2020 г. в сумме 1 493 руб.;

- за 2021 г. в сумме 1 643 руб.;

- за 2022 г. в сумме 1 807 руб.;

- за 2023 г. в сумме 1 988 руб.;

пени за неуплату налога на имущество:

- за 2019 г. с 2 декабря 2020 г. по 11 февраля 2025 г. в сумме 372 руб. 78 коп.;

- за 2020 г. с 2 декабря 2021 г. по 11 февраля 2025 г. в сумме 646 руб. 15 коп.;

- за 2021 г. с 2 декабря 2022 г. по 11 февраля 2025 г. в сумме 610 руб. 21 коп.;

- за 2022 г. с 2 декабря 2023 г. по 11 февраля 2025 г. в сумме 466 руб. 87 коп.;

- за 2023 г. с 2 декабря 2024 г. по 11 февраля 2025 г. в сумме 100 руб. 20 коп.;

пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2014 г. с 2 декабря 2017 г. по 11 февраля 2025 г. в сумме 104 руб. 76 коп.;

штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ за 2020 г. в суме 1 000 руб.

Взыскать с ФИО3, родившейся <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд путем подачи жалобы через Бирилюсский районный суд Красноярского края в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.И. Лайшева

Мотивированное решение изготовлено 5 августа 2025 г.