Решение № 2А-1593/2025 от 20 марта 2025 г. по делу № 2А-1593/2025

Дело № УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.

Ленинский районный суд г. Н.Новгорода в составе судьи Соколова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №№ по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав в обосновании своих требований следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС №№ Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № (далее - административный ответчик, налогоплательщик), которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ, и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Ответчик был зарегистрирован в качестве адвоката в период с ДД.ММ.ГГГГ г., а также в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ г.

За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страхе взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.201 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование" с 01.01.2017 г. администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц соответствии со ст.ст.12, 15 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является (являлась) собственником имущества – квартиры по адресу: <адрес>. Дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ Однако в сроки, установленные законодательством, данный налог не оплатила.

На основании положений статьи 75 НК РФ должнику были начислены пени.

В связи с возникновением у ФИО1 недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ей было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование ответчик также не оплатила.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № г., который на основании возражений должника был отмене ДД.ММ.ГГГГ

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, ФИО1 в полном объеме не погашены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

Всего на общую сумму 117666,23 руб., в том числе: налог – 73815,41 руб. пени 43350,82 руб., штрафы – 500,00 руб.

В недоимку включаются:

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере:

- налог в сумме - 8 766,00 руб. за налоговый период 2022 года по сроку оплаты 09.01.2023 г.;

- пени в размере – 6826,05 руб., в том числе: пени в размере 1191,31 руб. начислены за период с 06.02.2020 по 05.10.2023г. на недоимку 2017 года в размере 4590 руб., которая рассматривается в Автозаводском районном суде судьей Поляковым М.Г. по делу № от 17.04.2024; пени в размере 1534,86 руб. начислены за период с 06.02.2020 по 05.10.2023г. на недоимку 2018 года в размере 5840 руб., которая рассматривается в Автозаводском районном суде по делу № от 23.04.2024; пени в размере 1366,65 руб. начислены за период с 06.02.2020 по 05.10.2023г. на недоимку 2019 года в размере 5200,01руб., которая рассматривается в Автозаводском районном суде по делу № от 26.03.2024; пени в размере 887,60 руб. начислены за период с 01.01.2021 по 05.10.2023 на недоимку 2020 года в размере 4236,41руб., которая взыскивается в рамках ст.47 НК РФ по постановлению № от 11.03.2021 г.; пени в размере 1152,53 руб. начислены за период с 11.01.2022 по 05.10.21 на недоимку 2021 года в размере 8426 руб., которая взыскивается в рамках ст.47 НК РФ по постановлению №№ от 03.03.2022; пени в размере 693,10 руб. начислены за период с 09.01.2023 по 05.10.2023 на недоимку 2022 года в размере 8766,00 руб., которая взыскивается в данном деле.

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 34445,00 руб. за налоговый период 2022 года по сроку оплаты 09.01.2023 г.;

- пени в размере 33941,58 руб., в том числе: пени в размере 6085,29 руб. начислены за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 на недоимку 2017 года в размере 23400 руб., которая рассматривается в Автозаводском районном суде по делу № от 17.04.2024; пени в размере 2572,45 руб. начислены за период с 06.02.2020 по 05.10.2023г на недоимку 2017 года в размере 8005 руб. (с доходов свыше 300 т.р. по сроку уплаты 02.07.2018) в Автозаводском районном суде по делу № 17.04.2024; пени в размере 7476,45руб. начислены за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 на недоимку 2018 года в размере 26545руб., рассматривается в Автозаводском районном суде по делу № от 23.04.2024; пени в размере 6227,53 руб. начислены за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 на недоимку 2019 года в размере 22173,32 руб., которая рассматривается в Автозаводском районном суде по делу № от 26.03.2024; пени в размере 3918,08 руб. начислены за период с 01.01.2021 по 05.10.201 на недоимку 2020 года в размере 16314,13руб., которая взыскивается в рамках ст.47 НК РФ по постановлению № от 11.03.2021; пени в размере 4938,33 руб. начислены за период с 11.01.2022 по 05.10.202 на недоимку 2021 года в размере 32448 руб., которая взыскивается в рамках ст.47 НК РФ по постановлению № от 03.03.2022; пени в размере 693,10 руб. начислены за период с 09.01.2023 по 05.10.2023г. на недоимку 2022 г. в размере 8766,00 руб., которая взыскивается в данном деле.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог в сумме 30068,41 руб. за 2023 год (период с 01.01.2023 по 27.08.2023) по сроку оплаты 11.09.2023 г. (Ответчик был зарегистрирован в качестве предпринимателя с 30.06.2020 г. по 27.08.2023г, налог был начислен в связи с прекращением деятельности);

- пени в размере 388,08 руб. за период с 11.09.2023 по 05.10.2023 на недоимку 2023 года в размере 30 068.41 руб., которая взыскивается в данном деле, в том числе: на налог на имущество физических лиц ( налог в размере 536,00 руб. за квартиру по адресу <адрес>, за налоговый период 2019 года по сроку уплаты 01.12.2020 г.); пени в размере 224,95 руб. за период с 06.02.2020 г. по 10.05.2023г. на недоимку 2016 года в размере 856 руб., которая оплачена позже установленного срока 10.05.2023 г.; пени в размере 338,24 руб. за период с 06.02.2020 г. по 05.10.2023 на недоимку 2017 года в размере 1287руб., которая рассматривается в Автозаводском районном суде по делу № от 23.04.2024; пени в размере 338,24 руб. за период с 06.02.2020 г. по 05.10.2023г. на недоимку 2018 года в размере 1287 руб., которая рассматривается в Автозаводском районном суде по делу № от 26.03.2024; пени в размере 114.57 руб. за период с 06.02.2020 г. по 05.10.2023 на недоимку 2019 года в размере 536 руб., которая взыскивается в данном деле;

- пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ пени в размере 468,89 руб. за период с 06.02.2020 г. по 05.10.2023г. на недоимку 2017 года в размере 2909 руб., которая оплачена позже установленного срока - 25.10.2023 г.;

- пени в размере 710,22 руб., в том числе: пени в размере 623,77 руб. за период с 06.02.2020 по 10.05.2023 г. на недоимку за 3 кв. 2020 года по сроку оплаты 26.10.2020 в размере 2850 руб., которая оплачена позже установленного срока - 16.03.2023 в сумме 1201,00 руб., остаток списан 10.04.2024 по решению №№; пени в размере 86,45 руб. за период с 01.05.2021г. по 10.05.2023 г. на недоимку за 4 кв. 2020 года по сроку оплаты 30.04.2021 г. в размере 450 руб., которая списана 10.04.2024 по решению №№.

- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации по УСН за 2022 год) в размере 500,00 руб. Штраф начислен по Решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст. 17, 19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации», административный истец просит взыскать с ФИО1:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог - 30 068,41 руб., пени - 388.08 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, в том числе: налог в размере 8766,00 руб., пени в размере 6826,05 руб.;

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, в том числе: налог в размере 34445,00 руб., пени в размере 33941.58 руб.

- налог на имущество физических лиц: в том числе: налог в размере 536,00 руб. (согласно уточнению к иску), пени в размере 1016,00 руб.;

- пени на налог на доходы физических лиц в размере 468.89 руб.;

- пени на налог по УСН (доходы) в размере 710,22 руб.;

- штраф в размере 500,00 руб.;

а всего на общую сумму 117666,23 руб., в том числе: налог 73815,41 руб., пени 43350 руб., штрафы 500 руб. 00 коп.

В связи с неявкой в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, на основании ходатайства административного истца, в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме прочих, Налоговый кодекс РФ предусматривает уплату налога на имущество физических лиц (гл.32 НК РФ), а также уплату страховых взносов (гл.34 НК РФ).

Плательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

(в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 N 322-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ)

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

(в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ)

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

(в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 N 322-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ)

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве адвоката в период с ДД.ММ.ГГГГ г., а также в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов.

Кроме того, по данным регистрирующих органов ФИО1 являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, таким образом она являлась плательщиком налога на имущество.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ г. № ФИО1 выставлен к оплате налог на имущество за 2019 г. в размере 536,00 руб., который своевременно уплачен не был.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ г. № ФИО1 привлечена к ответственности по ч.1 ст.119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации за 2020 г., в виде штрафа в размере 500 руб. В связи с неуплатой налогов, страховых взносов, пени, штрафа в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ г. № об уплате недоимок по НДФЛ, налогу на имущество, штрафа, пеней, страховых взносов в сумме 135334,08 руб., со сроком исполнения до 22.08.2023 г.

Направление требования подтверждается реестром почтовой корреспонденции (ШПИ:№).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствий со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

В связи с отсутствием оплаты решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ г. №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО1 взыскана задолженность на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ г. № в сумме 212451,82 руб.

В последующем, в связи с отсутствием уплаты недоимок и пеней налоговым органом применено судебное взыскание задолженности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на день истечения срока исполнения требования:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Из административного иска следует и материалами дела подтверждается, что в связи с неуплатой ФИО1 спорной задолженности, выставленной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ г. №, налоговый орган обратился к судебному взысканию задолженности, в результате чего мировым судей судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ г. № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ № был отменен.

С учетом того, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в ноябре 2021 г., а с административным иском 28.08.2024 г., предусмотренный ч.ч.3,4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд (как в отношении вынесения судебного приказа, так и в отношении административного иска) налоговым органом не пропущен.

Поскольку недоимка, включенная в сальдо ЕНС на 1.01.2023 года, безнадежной к взысканию не признавалась, оснований для вывода о пропуске налоговым органом срока для принудительного взыскания с ФИО1 данной недоимки не имеется.

Таким образом, оснований для отказа в удовлетворении административного иска по причине пропуска обращения в суд не усматривается.

По данным ЕНС ФИО1 на 21.03.2025 г. за административным ответчиком числится задолженность: по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 30 068,41 руб. (пропорционально периоду с 01.01.2023 по 27.08.2023 г.); страховые взносы на ОМС 2022 г. в фиксированном размере, в том числе: налог в размере 8766,00 руб., страховые взносы на ОПС 2022 г. в фиксированном размере 34445,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 536,00 руб.

До настоящего времени указанная налоговая задолженность не уплачена, доказательств иного со стороны административного ответчика не представлено, в материалах дела отсутствует.

Расчет недоимок по налогам и страховым взносам судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств его уплаты в полном объеме не представлено, а равно не представлено доказательств отсутствия у ФИО1 обязанности по уплате указанного налога.

Поскольку на день вынесения решения недоимка не погашена, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам.

Разрешая требования о взыскании пеней, суд исходит из следующего.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из представленного расчета пеней, пени начислены налоговым органом на страховые взносы ОМС за 2017 г. за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 г. в сумме 1191,31 руб., страховые взносы ОМС за 2018 г. за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 г. в сумме 1534,86 руб., на страховые взносы ОМС за 2019 г. за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 г. в сумме 1366,65 руб., на страховые взносы ОМС за 2020 г. за период с 01.01.2021 по 05.10.2023 г. в сумме 887,60 руб., на страховые взносы ОМС за 2021 г. за период с 11.01.2022 по 05.10.2023 г. в сумме 1152,53 руб., на страховые взносы ОМС за 2022 г. за период с 09.01.2023 по 05.10.2023 г. в сумме 693,10 руб., на страховые взносы ОПС за 2017 г. за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 г. в сумме 6085,29 руб., на страховые взносы ОПС за 2017 г. за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 г. (с доходов свыше 300 тыс. руб.) в сумме 2572,45 руб., страховые взносы ОПС за 2018 г. за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 г. в сумме 7476,45 руб., на страховые взносы ОПС за 2019 г. за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 г. в сумме 6227,53 руб., на страховые взносы ОПС за 2020 г. за период с 01.01.2021 по 05.10.2023 г. в сумме 3918,08 руб., на страховые взносы ОПС за 2021 г. за период с 11.01.2022 по 05.10.2023 г. в сумме 4938,33 руб., на страховые взносы ОПС за 2022 г. за период с 09.01.2023 по 05.10.2023 г. в сумме 693,10 руб., на страховые взносы за 2023 г. за период с 11.09.2023 по 05.10.2023 г. в сумме 388,08 руб., на недоимку по налогу на имущество 2016 г. за период с 06.02.2020 по 10.05.2023 г. в сумме 224,95 руб., на недоимку по налогу на имущество 2017 г. за период с 06.02.2020 по 10.05.2023 г. в сумме 338,24 руб., на недоимку по налогу на имущество 2018 г. за период с 06.02.2020 по 10.05.2023 г. в сумме 338,24 руб., на недоимку по налогу на имущество 2019 г. за период с 06.02.2020 по 10.05.2023 г. в сумме 114,57 руб., на недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 г. за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 г. в сумме 468,89 руб.

Материалами дела подтверждается, что взыскание недоимок, на которые начислены вышеуказанные пени обеспечено как ступившими в законную силу решениями Автозаводского районного суда г. Н. Новгорода, так и постановлениями налогового органа в порядке ст.47 НК РФ.

Сорок предъявления к исполнению исполнительных документов на решения о взыскании недоимок не истек. Согласно истребованных сведений из Ленинского РОСП ГУФССП по Нижегородской области, доказательств исполнения судебных актов о взыскании налоговых задолженностей с ФИО1 не поступило.

Штраф по гл. 16 НК за непредставление налоговой декларации по УСН за 2022 г. в размере 500,00 руб. вошел в требование от ДД.ММ.ГГГГ г. №, в связи с чем, он также подлежит взысканию.

При этом суд считает необходимым отказать Инспекции во взыскании с ФИО1 пеней на налог по УСН за период с 01.05.2021 по 10.05.2023 г., поскольку указанная недоимка за 4 кв. 2020 г. была списана 10.04.2024 г.

Недоимка по налогу по УСН за 3 кв. 2020 г. в размере 2850,00 руб. по сроку уплаты 26.10.2020 г. была уплачена частично в сумме 1201,00 руб. 16.03.2023 г., остаток списан по решению №727 от 10.04.2024 г. Таким образом, в указанной части пени могут быть начислены только на уплаченную часть недоимки в размере 1201,00 руб., за период с 27.10.2020 по 16.03.2023 г. в сумме 272,68 руб.

Порядок и процедура направления требования об уплате недоимки и пени соблюдены. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению частично.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ)

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в размере 4439,40 руб. (4530х98%)

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, последний известный адрес регистрации: <адрес>, пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, ИНН:№, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. (период с 01.01.2023 по 27.08.2023) в сумме 30068,41 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 8766,00 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2017 г. за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 г. в сумме 1191,31 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2018 г. за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 г. в сумме 1534,86 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2019 г. за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 г. в сумме 1366,65 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2020 г. за период с 01.01.2021 по 05.10.2023 г. в сумме 887,60 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2021 г. за период с 11.01.2022 по 05.10.2023 г. в сумме 1152,53 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2022 г. за период с 09.01.2023 по 05.10.2023 г. в сумме 693,10 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в фиксированном размере 34445,00 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2017 г. за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 г. в сумме 6085,29 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2017 г. за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 г. (с доходов свыше 300 тыс. руб.) в сумме 2572,45 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2018 г. за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 г. в сумме 7476,45 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2019 г. за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 г. в сумме 6227,53 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2020 г. за период с 01.01.2021 по 05.10.2023 г. в сумме 3918,08 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2021 г. за период с 11.01.2022 по 05.10.2023 г. в сумме 4938,33 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2022 г. за период с 09.01.2023 по 05.10.2023 г. в сумме 693,10 руб., пени на страховые взносы за 2023 г. за период с 11.09.2023 по 05.10.2023 г. в сумме 388,08 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 536,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество 2016 г. за период с 06.02.2020 по 10.05.2023 г. в сумме 224,95 руб., пени на недоимку по налогу на имущество 2017 г. за период с 06.02.2020 по 10.05.2023 г. в сумме 338,24 руб., пени на недоимку по налогу на имущество 2018 г. за период с 06.02.2020 по 10.05.2023 г. в сумме 338,24 руб., пени на недоимку по налогу на имущество 2019 г. за период с 06.02.2020 по 10.05.2023 г. в сумме 114,57 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 г. за период с 06.02.2020 по 05.10.2023 г. в сумме 468,89 руб., пени на недоимку по налогу (УСН) за 3 квартал 2020 г. за период с 27.10.2020 по 16.03.2023 г. в сумме 272,68 руб., штраф по гл. 16 НК за непредставление налоговой декларации по УСН за 2022 г. в размере 500,00 руб., а всего 115198 (сто пятнадцать тысяч сто девяносто восемь) руб. 34 коп.

В удовлетворении оставшейся части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4439 (четыре тысячи четыреста тридцать девять) руб. 40 коп.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Соколов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ