Решение № 2А-1880/2025 2А-1880/2025~М-595/2025 М-595/2025 от 15 июля 2025 г. по делу № 2А-1880/2025

дело № 2а-1880/2025 (УИД 52RS0012-01-2025-000973-44)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 июля 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сочневой К.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество с физических лиц. По данным, предоставленным регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик являлся собственником следующего объекта налогообложения: столярная мастерская, кадастровый №, адрес: 603093, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС № по <адрес> располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовал в 2022 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217,1 НК РФ: кадастровый №, адрес: 603093, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 1200 000 руб., кадастровая стоимость объекта 781566,03 руб.

Срок представления декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик не представил декларацию в срок и налог на доходы физических лиц ответчиком своевременно не перечислен в бюджет.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 составляет 27300 руб.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка

Сумма НДФД к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 года составляет 27300,00 руб. ((доход от продажи 1200 000 руб. – расходы на приобретение по данным Россреестра 990 000 руб.)*13%).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составляет 5460,00 руб.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ была снижена до 2047,50 руб., сумма штрафа по ст. 122 НК РФ снижена до 2730.00 руб.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налога на доходы физических лиц налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное требование административный ответчик не оплатил, в связи с чем в адрес ответчика направлено решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом №а-1744/2024 от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по налогам и сборам в общей сумме 40764,17 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ №а-1744/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменён, в связи с поступившими возражениями должника.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, не погашены в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 8588,42 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 3810,92 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ в размере 2730 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 2047,50 руб. за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке и просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам в общей сумме 8588,42 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 3810,92 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ в размере 2730 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 2047,50 руб. за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие по делу, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной, административное дело рассмотрено в их отсутствии с учетом положений ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, и, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество с физических лиц. По данным, предоставленным регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик являлся собственником следующего объекта налогообложения: столярная мастерская, кадастровый №, адрес: 603093, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС № по <адрес> располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовал в 2022 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217,1 НК РФ: кадастровый №, адрес: 603093, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 1200 000 руб., кадастровая стоимость объекта 781566,03 руб.

Срок представления декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик не представил декларацию в срок и налог на доходы физических лиц ответчиком своевременно не перечислен в бюджет.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 составляет 27300 руб.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка

Сумма НДФД к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 года составляет 27300,00 руб. ((доход от продажи 1200 000 руб. – расходы на приобретение по данным Россреестра 990 000 руб.)*13%).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составляет 5460,00 руб.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ была снижена до 2047,50 руб., сумма штрафа по ст. 122 НК РФ снижена до 2730.00 руб.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налога на доходы физических лиц налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное требование административный ответчик не оплатил, в связи с чем в адрес ответчика направлено решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом №а-1744/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по налогам и сборам в общей сумме 40764,17 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ №а-1744/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменён, в связи с поступившими возражениями должника.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, не погашены в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 8588,42 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 3810,92 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ в размере 2730 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 2047,50 руб. за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик, является плательщиком НДФЛ, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога и сбора не исполнил, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, процедура принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа, а также с заявлением о его вынесении налоговым органом соблюдены, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании налога и пени являются обоснованными. Доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности либо обязанности по ее уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: 606457, <адрес>, <адрес>), <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по налогам и сборам в общей сумме 8588,42 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 3810,92 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ в размере 2730 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 2047,50 руб. за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: 606457, <адрес>, <адрес>), <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.А. Сочнева

Мотивированное решение изготовлено 16 июля 2025 года.

Судья К.А. Сочнева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>