Решение № 2А-500/2018 2А-62/2019 2А-62/2019(2А-500/2018;)~М-447/2018 М-447/2018 от 29 января 2019 г. по делу № 2А-500/2018

По делу 2а-62/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Чкаловск 30 января 2019г.

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Удаловой Н.П., при секретаре Ларионовой Д.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 2,26 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 405,00 руб., пени в размере 1,83 руб., на общую сумму 409,09 рублей.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской грации обязан уплачивать законно установленные налоги. Должник является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003 «О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества: - <данные изъяты>. Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 5 по Нижегородской области, Должник в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от <дата> N 71-3 "О транспортном налоге" является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:- Автомобили легковые, <данные изъяты>, Дата траты права 07.03.2017. В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом, (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): №1260315 от 12.04.2015г., №103240542 от 18.09.2016г. и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий). Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный нало не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени. В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от 08.11.2015 № 649353,от 21.12.2017 № 28671,от 28.02.2017 № 12789. Данное (-ые) требование (-я) Ответчик так же не оплатил. На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31,48 НК РФ Межрайонная ИФНС России по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-448/2018 от 14.06.2018 г. выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 11.07.2018 г. был отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производств; в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ). По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, полностью не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: Всего 409,09руб., в том числе, по транспортному налогу: пени 2,26 руб. Согласно расчету пени начислены за период с 26.10.2015г. по 06.11.2015г. по налогу на имущество физических лиц: налог 405,00 руб. (сумма по налогу на имущество физических подлежащая взысканию состоит из сумм: 129,00руб за 2014 г. по сроку уплаты <дата> по налогов уведомлению № от 12.04.2015г. за имущество: Квартиры, адрес: 606540, РОССИЯ, <данные изъяты>м, регистрации права <дата> + 276,00руб. за 2015 г. по сроку уплаты 20.02.2017 г. по налогов уведомлению № от 18.09.2016г. за имущество: <данные изъяты>., пени 1,83 руб. Согласно расчету пени начислены за период с 11.11.20 по 06.11.2015г. (л.д.5).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте судебного заседания Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области извещена надлежащим образом. В административном иске административный истец просит рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие их представителя. Кроме того административным истцом изложены письменные объяснения по иску, которые приобщены к материалам дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен должным образом, что подтверждается уведомлением о получении судебной повестки в материалах дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В судебном заседании установлено, что административный ответчик состоит на учете как налогоплательщик в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области. ФИО1 является плательщиком налога:

- на имущество физических лиц, так как является собственником имущества: <данные изъяты>;

- на транспорт, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства: - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом: №1260315 от 12.04.2015г. (л.д. 11), №103240542 от 18.09.2016г. (л.д. 12) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений (л.д. 14, 13 соответственно). Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 РФ ему были направлены требования от 08.11.2015 № 649353 (л.д. 15), от 21.12.2017 № 28671 (л.д. 18, 17), от 28.02.2017 № 12789 (л.д. 21, 20). Данные требования Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31,48 НК РФ Межрайонная ИФНС России по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-448/2018 от 14.06.2018 г. выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 11.07.2018 г. был отменён (л.д. 23).

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, полностью не погашены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: Всего 409,09 руб., в том числе:

- по транспортному налогу: пени 2,26 руб. Согласно расчету пени начислены за период с 26.10.2015г. по 06.11.2015г.;

- по налогу на имущество физических лиц: налог 405,00 руб. (сумма по налогу на имущество физических подлежащая взысканию состоит из сумм: 129,00руб за 2014 г. по сроку уплаты 01.10.2015 г. по налогов уведомлению №1260315 от 12.04.2015г. за имущество: Квартиры, адрес: 606540<данные изъяты> + 276,00руб. за 2015 г. по сроку уплаты 20.02.2017 г. по налогов уведомлению № 103240542 от 18.09.2016г. за имущество: <данные изъяты>, итого 405,00руб., пени 1,83 руб. Согласно расчету пени начислены за период с 11.11.2014 год по 06.11.2015г.

Изложенные обстоятельства обоснованы всей совокупностью исследованных в ходе судебного заседания доказательств.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора.

В соответствие со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов (ч. 8).

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (ч. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (ч. 8).

Согласно нормам главы 28 "Транспортный налог" НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог уплачивается в размерах, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 г. № 71-З "О транспортном налоге".

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п. 3 п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Вопросы налогообложения имущества, принадлежащего физическим лицам, до 01 января 2015 года регулировались нормами Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признавались жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В настоящее время действуют аналогичные нормы главы 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 2,26 руб. Согласно расчету, пени начислены за период с 26.10.2015 года по 06.11.2015 года. По налогу на имущество физических лиц: квартира, адрес: <данные изъяты>: налог в сумме 405,00 руб. (сумма по налогу на имущество физических подлежащая взысканию состоит из сумм: 129,00 руб. за 2014 г. по сроку уплаты 01.10.2015 г. по налоговому уведомлению №1260315 от 12.04.2015г. и 276,00руб. за 2015 г. по сроку уплаты 20.02.2017 г. по налогов уведомлению № 103240542 от 18.09.2016г., итого 405,00руб., пени 1,83 руб. Согласно расчету пени по транспортному налогу начислены за период с 26.10.2015 год по 06.11.2015г. за налоговый период 2014г. в размере 4,30 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2013г. с 11.11.2014г. по 26.11.2014г. в размере 0,56 руб., за налоговый период 2014г. с 02.10.2015г. по 06.11.2015г. в размере 1,28 руб.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Вопросы налогообложения имущества, принадлежащего физическим лицам, до 01 января 2015 года регулировались нормами Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признавались жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В настоящее время действуют аналогичные нормы главы 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:… квартира…

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир.

В соответствии с ч.1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Вместе с тем частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, места учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ).

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

В целях исключения неравенства налогоплательщиков, не имеющих на 01.01.2015г. недоимку по налогам, а имеющим лишь задолженность по пеням, и налогоплательщиков, имеющих на 01.01.2015г. недоимку по налогам и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, суд исходя из принципов законодательства о налогах и сборах, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом исковых требований в части пени по налогу на имущество физических лиц по требованию №649353 в размере 0,55 руб., иначе налогоплательщики в нарушение ст.3 НК РФ будут поставлены в неравное положение.

Что касается остальных требований административного истца, суд находит их подлежащими удовлетворению.

Административным ответчиком не представлено доказательств оплаты и отсутствия у него задолженности по оплате налога на имущество физических лиц и пени, в связи с чем, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц: квартира, адрес: <данные изъяты>: налог в сумме 405,00 руб. (сумма по налогу на имущество физических: 129,00 руб. за 2014 г. по сроку уплаты 01.10.2015 г. по налоговому уведомлению №1260315 от 12.04.2015г. и 276,00руб. за 2015 г. по сроку уплаты 20.02.2017 г. по налоговому уведомлению № 103240542 от 18.09.2016г., итого 405,00руб., пени 1,28 руб. (согласно расчету пени начислены за период с 02.10.2015 год по 06.11.2015г.), пени по транспортному налогу в размере 4,30 руб. за период с 26.10.2015г. по 06.11.2015г. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при обращении в суд с иском освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования удовлетворены частично, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере, предусмотренном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно по делам, рассматриваемым в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 218, 219, 226, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области налог на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №1260315 от 12.04.2015г. в сумме 129 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 103240542 от 18.09.2016г. в сумме 276 рублей 00 копеек и пени в размере 1 рубль 28 копеек, а также пени по транспортному налогу в размере 4,30 руб. за период с 26.10.2015г. по 06.11.2015г.

В остальной части удовлетворения административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 01 февраля 2019г.

Судья Н.П. Удалова