Решение № 2А-1117/2025 2А-1117/2025~М-150/2025 М-150/2025 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-1117/2025

УИД 50RS0029-01-2025-000266-53

Дело № 2а-1117/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Наро-Фоминск 25 февраля 2025 г.

Судья Наро-Фоминского городского суда Московской области Белякова Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области обратилась в суд с административным иском и просит взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5909,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 8,86 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. – 9512,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. - 2470,21 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. – 1109,86 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. - 244,18 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 г. – 941,51 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. – 2221,22 руб., пени по транспортному налогу за 2018 г. – 147,30 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. – 4809,42 руб., за 2018 г. – 7900,38 руб., за 2019 г. – 3437,81 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. – 903,00 руб., за 2018 г. – 1714,43 руб., за 2019 г. – 1490,95 руб., в общей сумме 24920,06 руб.; на общую сумму 42820,78 руб. (налог – 7263,04 руб., пени – 35557,74 руб.).

Административный иск обоснован тем, что ФИО1 владел на праве собственности транспортными средствами: ВАЗ № с государственным регистрационным знаком №, АУДИ № с государственным регистрационным знаком №; состоял на налоговом учёте в ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с 07.07.2015 по 29.11.2020. ФИО1 30.11.2020 снят с учёта в связи с прекращением предпринимательской деятельности, о чём сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2,3 ст.52, ст.356, 362 НК РФ исчислил в отношении ФИО1 транспортный налог.

В соответствии со ст.397 НК РФ плательщики транспортного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 09.08.2023 №107823432 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2022 г. на общую сумму 5909,00 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени от 23.07.2023 № 18338, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета.

Административный ответчик в указанные сроки до 16.11.2023 не исполнил требование Налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности в размере 155726,34 руб.

22.07.2024 в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ.

В данный судебный приказ была включена задолженность по транспортному налогу за 2022 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г., пени, на общую сумму 73851,74 руб.

22.07.2024 судебный приказ по делу № 2а-1613/2024 был отменен определением.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, явку представителей не обеспечили. От представителя административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела без его участия, на исковых требованиях настаивает в полном объеме.

В соответствии с п.п. 7 п. 4 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся о времени и месте судебного заседания и не представивших сведений о причинах неявки в суд в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее 4 ФЗ от 03.07.2016 № 243 ФЗ) налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определен в ст.430 НК РФ, а порядок исчисления и уплаты страховых взносов определен в ст.432 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, а также согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, зарегистрированный по адресу: <адрес>.

ФИО1 владел на праве собственности транспортными средствами: ВАЗ № с государственным регистрационным знаком №, АУДИ № с государственным регистрационным знаком №. С 07.07.2015 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 30.11.2020 снят с учёта в связи с прекращением предпринимательской деятельности, о чём сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (л.д.23-24).

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 09.08.2023 №107823432 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2022 г. на общую сумму 5909,00 руб.

Налоговый орган заказным письмом направил в адрес должника требование об уплате сумм задолженности по транспортному налогу, по страховым взносам, пени от 23.07.2023 № 18338 (копия требования и подтверждение об отправке прилагаются к заявлению л.д.13-14, л.д.15) в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета.

Административный ответчик в указанные сроки до 16.11.2023 не исполнил требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности в размере 155726,34 руб. (недоимка – 116908,18 руб., пени 38818,16 руб.).

15.07.2024 в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ.

В данный судебный приказ была включена задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5909,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. – 26545,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. - 5840,00 руб.;

- пени – 35557,74 руб.

22.07.2024 судебный приказ по делу № 2а-1613/2024 был отменен определением мирового судьи судебного участка №140 Наро-Фоминского судебного района Московской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №139 Наро-Фоминского судебного района Московской области.

Доказательств оплаты в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5909,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 8,86 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. – 9512,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. - 2470,21 руб. административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд полагает, что требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела.

Вместе с тем, суд отказывает во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. – 1109,86 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. - 244,18 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 г. – 941,51 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. – 2221,22 руб., пени по транспортному налогу за 2018 г. – 147,30 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. – 4809,42 руб., за 2018 г. – 7900,38 руб., за 2019 г. – 3437,81 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. – 903,00 руб., за 2018 г. – 1714,43 руб., за 2019 г. – 1490,95 руб., в общей сумме 24920,06 руб., по следующим основаниям.

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, указал, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Как усматривается из материалов дела, обращаясь в суд с указанными требованиями в данной части, налоговый орган не представил суду доказательства взыскания недоимки, на которую они начислены, или уплаты этой недоимки в более поздний по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, кроме того испрашиваемые пени по своей природе носят акцессорный характер, являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате последних (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в 2024 году налоговый орган обращается о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сформировавшемуся на 31.12.2022, то налоговым органом должны быть представлены доказательства обоснованности включения в сформированное на основании п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование задолженности по налогам и пени с приложением соответствующих документов к административному исковому заявлению.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Вместе с тем, наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

Вопрос о том, взыскивалась ли недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование по транспортному налогу, налогу на имущество, судом выяснялся.

Имеющие значение для правильного рассмотрения дела обстоятельства в данной части судом устанавливались. Суд истребовал дополнительные доказательства наличия оснований для взыскания недоимки, пени, которые административным истцом в суд представлены не были.

При таких данных заявленные административные исковые требования ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. – 1109,86 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. - 244,18 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 г. – 941,51 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. – 2221,22 руб., пени по транспортному налогу за 2018 г. – 147,30 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. – 4809,42 руб., за 2018 г. – 7900,38 руб., за 2019 г. – 3437,81 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. – 903,00 руб., за 2018 г. – 1714,43 руб., за 2019 г. – 1490,95 руб., в общей сумме 24920,06 руб. удовлетворению не подлежат, данная задолженность является безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, в том числе, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пени, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 150, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5909,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 8,86 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. – 9512,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. - 2470,21 руб.; всего в сумме 17900,72 руб.

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. – 1109,86 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. - 244,18 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 г. – 941,51 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. – 2221,22 руб., пени по транспортному налогу за 2018 г. – 147,30 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. – 4809,42 руб., за 2018 г. – 7900,38 руб., за 2019 г. – 3437,81 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. – 903,00 руб., за 2018 г. – 1714,43 руб., за 2019 г. – 1490,95 руб., в общей сумме 24920,06 руб., отказать ввиду безнадежности взыскания заявленной суммы.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета госу0дарственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд Московской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Л.В. Белякова