Решение № 2А-348/2024 2А-348/2024~М-13/2024 М-13/2024 от 27 февраля 2024 г. по делу № 2А-348/2024

Дело № 2а-348/2024

УИД 26RS0010-01-2024-000088-44


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Георгиевск 28 февраля 2024 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего - судьи Демьянова Е.В.,

при секретаре - Шошуковой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по пене за неуплату страховых взносов в установленный законодательством срок на общую сумму 304 рубля 12 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16 февраля 2012 года по 3 октября 2017 года, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 4 декабря 2023 года.

В отношении ФИО1 было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов за 2017 год, пропорционально периоду регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 1 января 2017 года по 3 октября 2017 года. Однако, ФИО1 страховые взносы за 2017 год за обязательное пенсионное страхование в размере 17 738 рублей 71 копейки и страховые взносы за 2017 год за обязательное медицинское страхование в размере 3 479 рублей 52 копеек оплатила 7 ноября 2023 года с просрочкой установленного срока.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). Пеня в размере 254 рублей 25 копеек исчислена за период с 1 января 2019 года по 8 июля 2019 года за неуплату страховых взносов за обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17 738 рублей 71 копейки, пеня в размере 49 рублей 87 копеек исчислена за период с 1 января 2019 года по 8 июля 2019 года за неуплату страховых взносов за обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 479 рублей 52 копеек. Всего пени – 304 рубля 12 копеек.

Административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с должника ФИО1 на сумму 4 672 рубля 61 копейка. Мировым судьей судебного участка № 8 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2А-879-07-562/19 от 13 декабря 2019 года.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа, указанный судебный приказ был отменен 14 августа 2023 года. Административный ответчик частично погасила сумму задолженности, вошедшую в требование заявления о выдаче судебного приказа, однако, остаток в размере 304 рублей 12 копеек числится за ФИО1 по настоящий момент.

Представитель административного истца – ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении дела не поступило.

В судебное заседание не явилась административный ответчик ФИО1, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит заявленные требования административного истца подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

В соответствии с действующим законодательством, НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу с положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16 февраля 2012 года по 3 октября 2017 года, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 4 декабря 2023 года.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов за 2017 год, пропорционально периоду регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 1 января 2017 года по 3 октября 2017 года.

ФИО1 страховые взносы за 2017 год за обязательное пенсионное страхование в размере 17 738 рублей 71 копейки и страховые взносы за 2017 год за обязательное медицинское страхование в размере 3 479 рублей 52 копеек оплатила 7 ноября 2023 года с просрочкой установленного срока.

Административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с должника ФИО1 на сумму 4 672 рубля 61 копейка. Мировым судьей судебного участка № 8 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2А-879-07-562/19 от 13 декабря 2019 года.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа, указанный судебный приказ был отменен 14 августа 2023 года. Административный ответчик частично погасила сумму задолженности, вошедшую в требование заявления о выдаче судебного приказа, однако, остаток в размере 304 рублей 12 копеек числится за ФИО1 по настоящий момент.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

За неуплату сумм налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня в размере 254 рублей 25 копеек исчислена за период с 1 января 2019 года по 8 июля 2019 года за неуплату страховых взносов за обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17 738 рублей 71 копейки, пеня в размере 49 рублей 87 копеек исчислена за период с 1 января 2019 года по 8 июля 2019 года за неуплату страховых взносов за обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 479 рублей 52 копеек. Всего пени – 304 рубля 12 копеек.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговым органом было направлено требование № 92806 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 8 июля 2019 года в адрес ФИО1 со сроком исполнения до 23 октября 2019 года.

13 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка № 8 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края, по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Георгиевску Ставропольского края о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам с физических лиц за 2015-2017 годы в размере 4 672 рублей 61 копейки и расходов по оплате государственной пошлины в сумме 200 рублей, был вынесен судебный приказ № 2А-879-07-562/19, требования взыскателя удовлетворены.

14 августа 2023 года указанный судебный приказ мировым судьей судебного участка № 8 Георгиевского района Ставропольского края был отменен.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно представленным истцом сведениям за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность: недоимка по пене за неуплату страховых взносов в установленный законодательством срок на общую сумму 304 рубля 12 копеек.

В соответствии с частью 3 статьи 84 КАС РФ суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу части 1 статьи 61 КАС РФ, регламентирующей допустимость доказательств, обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

В ходе рассмотрения административного дела административным ответчиком ФИО1 в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств в опровержение доводов административного истца суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет муниципального образования - Георгиевский муниципальный округ Ставропольского края, не освобожденной от её уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1, ИНН <***> о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации <адрес>, выдан Отделом УФМС России по Ставропольскому краю и Карачаево-Черкесской Республике в Георгиевском районе 14 ноября 2014 года, в доход государства: недоимку по пене за неуплату страховых взносов в установленный законодательством срок на общую сумму 304 рубля 12 копеек.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан Отделом УФМС России по <адрес> и Карачаево-Черкесской Республике в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в бюджет муниципального образования - Георгиевский муниципальный округ Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Георгиевский городской суд Ставропольского края.

Судья Е.В.Демьянов

(Мотивированное решение изготовлено 6 марта 2024 года).