Решение № 2А-361/2025 2А-361/2025~М-192/2025 М-192/2025 от 17 июня 2025 г. по делу № 2А-361/2025

КОПИЯ

УИД 16RS0007-01-2025-000425-40

Дело № 2а-361/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2025 года г. Арск

Арский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Хафизова М.С., при секретаре судебного заседания Хабибрахмановой Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением по тем основаниям, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) на общую сумму 24 038.46 руб., из них 24 038.46 руб. по пени на совокупную обязанность.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый №), находящееся по адресу: <адрес>,, 1;

- Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый №), находящийся по адресу : <адрес>,, 3;

-Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый № ), находящиеся по адресу : <адрес>,,

- Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый №), находящийся по адресу: <адрес>, пом. 1020.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик являлся собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок (кадастровый №), расположенный: <адрес>;

- Земельный участок (кадастровый №), расположенный: <адрес>,

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до «15» июня 2023 года.

В последующем, в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 1 071 201,93 руб.

Далее, в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ и статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в мировой суд судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 24 038,46 руб. начисленным на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 274 061.29 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 298 099,75 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 274 061,29 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24 038,46 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судом судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность, взыскиваемая по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, налогоплательщиком на сегодняшний день не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 24 038.46 руб. начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.05.2024

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Согласно положениям статьи 140 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разбирательство административного дела происходит в судебном заседании с извещением лиц, участвующих в деле и иных участников судебного разбирательства о времени и месте судебного заседания. Судебные извещения и вызовы производятся в порядке, установленном статьями 93 - 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Судом предприняты все меры для надлежащего уведомления о времени и месте рассмотрения дела административного ответчика.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с наличием в ее собственности объектов налогообложения имела обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно полученным налоговым органом данным в порядке информационного обмена из органов ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по <адрес>, ФИО1, а также из материалов дела № принадлежало на праве собственности следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, помещение 1019 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, помещение 1020 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, помещение 1 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, помещение 3 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В порядке и в пределах срока, установленного пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества земельный налог с физических за 2021 год в размере 34 484 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 года в размере 65 211 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направив в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленный законом срок.

Наличие отрицательного сальдо на ЕНС ФИО1 послужило основанием для направления административному ответчику через «Личный кабинет налогоплательщика» требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общем размере 1 083 525 рублей 37 копеек со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией соответствующего налогового требования, распечаткой из программы АИС Налог-3 ПРОМ сведений о направлении налогового требования, сведениями о вручении налогоплательщику требования ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем, в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 1 071 201,93 руб.

Далее, в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ и статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в мировой суд судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 24 038,46 руб. начисленным на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Истец указывает, что остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 274 061.29 руб.

Расчет пени истца для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 298 099,75 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 274 061,29 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24 038,46 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судом судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №а-203/1/2024 о взыскании с налогоплательщика вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сроки истцом соблюдены.

Задолженность, взыскиваемая по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, налогоплательщиком на сегодняшний день не погашена.

Разрешая административное исковое заявление в части взыскания с административного ответчика пени на совокупную обязанность в размере 24 038,46 руб, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней с учетом положений вышеуказанных законоположений, является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Заявляя требования о взыскании пени, административный истец обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как вид и размер налога, иного обязательного платежа, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога, обязательного платежа и его принудительного взыскания, либо его несвоевременной оплаты при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение срока обращения в суд с административным иском (при отсутствии ходатайства о восстановлении в случае пропуска такового), а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств требования иска не могут быть удовлетворены.

Как следует из представленных стороной административного истца в материалы дела доказательств, а также из материалов дела №, ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам составляло 190 571.91 руб. (налог на имущество в размере 53 800,ДД.ММ.ГГГГ год, 5 978 руб. за 2021 год, 59 233 руб. за 2021 год; земельный налог 233 руб. за 2021, 37 082,8ДД.ММ.ГГГГ год, 34 251 руб. за 2021 год).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 767 910 руб. Таким образом отрицательное сальдо составило 958 487,91 руб. (налог на имущество в размере 53 800,ДД.ММ.ГГГГ год, 5 978 руб. за 2021 год, 59 233 руб. за 2021 год ; земельный налог 233 руб. за 2021 год, 37 082,8ДД.ММ.ГГГГ год, 34 251 руб. за 2021 год, НДВЛ в размере 767 910 руб.).

Решением Арского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> 34 484 рублей задолженность по земельному налогу с физических лиц за период 2021 года, 65 211 рублей по налогу на имущество физических лиц за период 2021 года, а всего задолженность на общую сумму 99 695 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № производство по административному делу в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 735 503 рублей 76 копеек, штрафных санкций в общем размере 47 994 рублей 38 копеек и суммы пени в размере 97 963 рублей 95 копеек прекращено, в связи с отказом административного истца от административных исковых требований.

Поскольку налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ сторнировал налог на доходы физических лиц в размере 767 910 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, то начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога является неправомерным.

В расчете пеней, приложенным к административному исковому заявлению, от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка, на которую начислены пени на совокупную обязанность, указана в размере 1 453 938,77 руб., что является неверным, поскольку в эту сумму включена задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 767 910 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которую налоговый орган сторнировал, расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 038.46 руб. является неверным.

Расчет пени должен производится на недоимку в размере 686 028,77 : 686 028,77 * 16 : 300 * 30 : 100 = 10 976,46 руб.

Иных сведений о размере задолженности по налогам и пени, взысканной с административного ответчика судебными актами, а также сведений об исполнении судебных решений, размере взысканных с налогоплательщика в рамках исполнительных производств денежных средств, равно как и доказательств добровольной оплаты недоимки по налогу с нарушением установленного законом срока, административным истцом суду не представлено.

В этой связи административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 10 976,46 руб.

В нарушение части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик в ходе рассмотрения дела не представил доказательств, подтверждающих исполнение своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной суммы налоговой задолженности также не представлены.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по пени ЕНС, начисленную на недоимку по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10 976,46 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Арский районный суд Республики Татарстан.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/

Копия верна. Судья ___________________М.С. Хафизов

Решение вступило в законную силу «___»___________2025 года

Судья __________________ М.С. Хафизов