Решение № 2А-37/2025 2А-37/2025~М-10/2025 М-10/2025 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-37/2025

Дело № 2а-37/2025

УИД 22RS0027-01-2025-000014-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Краснощеково 6 марта 2025 года

Краснощековский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Васильевой Т.Г.,

при секретаре судебного заседания Ильиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, а также суммы пеней в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> коп.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МРИФНС России № по Алтайскому краю.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся задолженности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неуплатой недоимки по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, размер составил <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Мировым судьей судебного участка Краснощековского района был вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений определением мирового судьи судебного участка Краснощековского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № по Алтайскому краю не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения извещен надлежаще. Ранее в судебном заседании возражал против заявленных административных исковых требований, просил отказать в их удовлетворении. Заявил о пропуске срока исковой давности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ годы. Также он пояснил, что земельный участок с кадастровым номером № ему никогда не принадлежал, остальные земельные участки он продал в ДД.ММ.ГГГГ году.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно сведений, представленных ППК «Роскадастр» от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ годы являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, участок расположен в <данные изъяты> км. от <адрес> по направлению на северо-восток, доля в праве ?, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, участок расположен в <данные изъяты> км. от <адрес> по направлению на северо-восток, доля в праве ?, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты> м. на северо-восток от <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты> м. на северо-восток от <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Также согласно сведений, представленных ППК «Роскадастр» от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ установлено, что собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ориентир <адрес>, участок находится примерно в <данные изъяты> км. по направлению на юго-запад от ориентира, ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ годы не являлся.

Налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на следующие земельные участки: с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № (доля в праве <данные изъяты>) в сумме <данные изъяты> руб., а всего в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на следующие земельные участки: с кадастровым номером № (срок владения 3 мес.) в сумме <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № (срок владения 3 мес.) в сумме <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № (срок владения 1 мес.) в сумме <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № (срок владения 1 мес.) в сумме <данные изъяты> руб., с кадастровым номером №(доля в праве <данные изъяты>) в сумме <данные изъяты>., а всего в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на земельный участок с кадастровым номером № (доля в праве <данные изъяты>) в сумме <данные изъяты> руб.

Кроме того, налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на земельный участок с кадастровым номером № (доля в праве <данные изъяты>) в сумме <данные изъяты> руб.

Кроме того, налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на земельный участок с кадастровым номером № (доля в праве <данные изъяты>) в сумме <данные изъяты> руб.

Указанные налоговые уведомления направлялись ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами, получены административным ответчиком, что не оспаривалось им в судебном заседании.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Закон №263-ФЗ) в статью 48 Налогового кодекса РФ внесены изменения, в соответствии с которыми налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате формируется на совокупную обязанность по уплате налогов с разделением задолженности по видам налогов, сборов. При этом форма требования не предусматривает идентификацию задолженности по отдельным объектам налогообложения.

Из содержания положений статей 46,69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0. При изменении отрицательного сальдо (без его полного погашения) после направления требования, сумма долга уточняется в последующих мерах взыскания.

В связи с введением института Единого налогового счета МРИФНС № по Алтайскому краю на отрицательное сальдо по ЕНС сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены все ранее не уплаченные недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Получение требования подтверждается имеющимся в материалах административного дела скриншотом с личного кабинета налогоплательщика и не оспаривалось административным истцом.

При этом недоимка по и земельному налогу за <данные изъяты> год не вошла в указанное требование в связи с не наступлением сроков его уплаты.

Отдельное требование об уплате земельного налога за <данные изъяты> год налогоплательщику ФИО1 не выставлялось, исходя из наличия отрицательного сальдо на счете налогоплательщика.

Как установлено в судебном заседании, по Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом реализована процедура взыскания в части недоимки по земельному налогу за <данные изъяты> годы, пени путем обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании указанного заявления мировым судьей <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей, а также пени в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя шесть месяцев после отмены судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ годы собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: ориентир <адрес>, участок находится примерно в <данные изъяты> км. по направлению на юго-запад от ориентира, не являлся, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости.

В связи с чем, налоговым органом неправомерно в период ДД.ММ.ГГГГ годы начислялся земельный налог на <данные изъяты> долю в праве общей долевой собственности на указанный земельный участок с кадастровым номером №, в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (<данные изъяты>.), а также пеня на эту сумму.

Таким образом, у ФИО1 на дату обращения с административным исковым заявлением имелась только задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб., на земельный участок с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год - на земельный участок с кадастровым номером № (срок владения 3 мес.) в сумме <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № (срок владения 3 мес.) в сумме <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № (срок владения 1 мес.) в сумме <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № (срок владения 1 мес.) в сумме <данные изъяты> руб., а всего за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в общей сумме <данные изъяты> рублей, а также по пене, начисленной на указанную сумму..

В ДД.ММ.ГГГГ годах ФИО1 собственником земельных участков не являлся, в связи с чем у него отсутствовала обязанность по уплате земельного налога.

Кроме того, судом установлено, что сумма отрицательного сальдо по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, на момент его выставления превысила <данные изъяты> тыс. рублей (<данные изъяты>.), в связи с чем налоговый орган должен был обратиться к мировому судье судебного участка на основании п.1 ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в данном случае – до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока.

Налоговый орган ошибочно полагает, что право на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа у него возникло на основании п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ, т.е. не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, поскольку на момент выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности была уже более 10 тыс. рублей.

В связи с чем, с учетом отмены судебного приказа, суд приходит к выводу о пропуске срока налоговым органом для обращения в суд. Ходатайств о восстановлении срока административное исковое заявление не содержит.

Таким образом, административный истец утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. и начисленной на нее пени.

Установление судом факта пропуска данного срока без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении иска, следовательно, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Краснощековский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья Т.Г. Васильева

Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ