Решение № 2А-1100/2017 2А-1100/2017~М-1024/2017 М-1024/2017 от 17 декабря 2017 г. по делу № 2А-1100/2017

Дело №2а-1100/2017


Решение

Именем Российской Федерации

г. Няндома 18 декабря 2017 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Воропаева Е.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Холматовой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России №5 по АО и НАО) обратилась в Няндомский районный суд Архангельской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование, что административный ответчик имеет в собственности транспортное средство ВАЗ21061 с государственным номером №, с мощностью двигателя 72, 00 л.с. В соответствии с главой 28 НК РФ, Областным законом Архангельской области «О транспортном налоге» от 01 октября 2002 года №112-16-ОЗ ответчику начислен транспортный налог за 2012 год в сумме 1008 рублей со сроком уплаты 05 ноября 2013 года, обязанность по уплате налога исполнена частично. Согласно данным Управления Росреестра, ответчику на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>. В соответствии с главой 32 НК РФ ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 63 рубля 05 копеек, срок уплаты 01 ноября 2013 года - обязанность по уплате налога не исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов должнику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 09 рублей 72 копейки (сумма пени уменьшена налоговым органом до 09 рублей 68 копеек) и на основании статьи 69 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС России №5 по АО и НАО, мировым судьей судебного участка №2 Няндомского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 1080 рублей 73 копейки. 26 июня 2017 года данный судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность в размере 961 рубль 24 копейки, в том числе: транспортный налог за 2012 год в сумме 888 рублей 51 копейка, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 09 рублей 68 копеек, налог на имущество за 2012 год в сумме 63 рубля 05 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, согласно отметке в исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился, поскольку считает, что задолженности по уплате налогов у него не имеется. Пояснил, что все направленные в его адрес квитанции по уплате налогов им оплачены, о наличии указанной в иске задолженности по налогам налоговые органы его не уведомляли, считает, что срок взыскания данной задолженности налоговым органом пропущен, поскольку данные налоги ему начислены за 2012 год. При этом не отрицал, что в 2012 году являлся собственником указанного в иске имущества.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела при имеющейся явке.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу статей 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии частью 1 статьи 362, частями 1-3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02 декабря 2013 года №334-ФЗ, от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Архангельской области «О транспортном налоге» от 01.10.2002 №112-16-ОЗ установлены ставки транспортного налога, в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно части 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статей 401, 402, 403, 405 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, квартира. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 408, статье 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В обоснование заявленных требований административным истцом представлены следующие документы: требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5); налоговое уведомление № (л.д. 6); детальный расчет пени к требованию № (л.д. 10); списки, подтверждающие направление ФИО1 требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (л.д. 110); определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Довод ответчика о том, что он не был своевременно извещен налоговым органом о имеющейся у него указанной в иске задолженности суд признает несостоятельным, поскольку он опровергается материалами дела, в частности факт направления налоговым органом в адрес административного ответчика требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается указанными выше списками почтовых отправлений.

Таким образом, ФИО1, являющимся плательщиком транспортного налога, и налога на имущество физических лиц в установленный законом срок обязанность по уплате данных налогов в полном объеме за 2012 год не исполнена, в связи с этим ему начислены пени в размере 09 рублей 72 копейки, которая уменьшена административным истцом до 09 рублей 68 копеек. Суд находит расчет пени, представленный административным истцом, правильным. Сумма пени административным ответчиком в соответствии со статьей 62 КАС РФ не опровергнута, доказательств уплаты налогов суду не представлено.

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из содержания приведенных выше норм права, исковое о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика выставлялось требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов на общую сумму 1080 рублей 73 копейки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, установленный законом срок для обращения налогового органа с требованиями о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что первоначально налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2012 год и пени в размере 09 рублей 68 копеек был вынесен ДД.ММ.ГГГГ (№2а-512/2017), но в последующем по заявлению должника отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (то есть, не позднее 25 декабря 2017 года).

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 18 октября 2017 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, административный иск предъявлен уполномоченным налоговым органом в предусмотренный статьей 48 НК РФ срок. В связи с изложенным, довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока подачи искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени суд признает необоснованным.

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования МИФНС России №5 по АО и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Няндомский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2012 года в размере 888 рублей 51 копейка, налог на имущество за 2012 год в сумме 63 рубля 05 копеек, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 рублей 68 копеек (реквизиты: УФК по Архангельской области Межрайонная ИФНС №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, ИНН <***>, КПП 291801001, расчетный счет №<***>, БИК 041117001, банк – отделение Архангельск, ОКТМО (имущество, НДФЛ)-11644101, КБК по налогу на имущество 18210601030131000110, КБК для суммы пени по транспортному налогу 18210604012022100110, КБК по транспортному налогу 18210604012021000110), всего взыскать: 961 (Девятьсот шестьдесят один) рубль 24 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета администрации муниципального образования «Няндомский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Няндомский районный суд.

Мотивированное решение составлено 25 декабря 2017 года.

Председательствующий подпись Е.Н. Воропаев