Решение № 2А-1748/2025 2А-1748/2025~М-677/2025 М-677/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-1748/2025

Дело № 2а-1748/2025

УИД - 27RS0001-01-2025-000964-18


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Хабаровск

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Прокопчик И.А.,

при секретаре судебного заседания Пузановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО6, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО8 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, указав в обоснование заявленных требований, что на налоговом учёте в УФНС России по Хабаровскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО7 (ИНН №). По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 62 352 руб. 25 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 70 863 руб. 09 коп., в т.ч. налог – 51 839 руб., пени – 19 024 руб. 09 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной платой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 41 668 руб. за 2016, 2018, 2021 и 2022 годы;, пени в размере 19 024 руб. 09 коп. Пени начислены за 2022-2023 годы. Согласно базе данных налогового органа налогоплательщику на праве собственности принадлежит квартира, адрес: <адрес>, дата регистрации права 15.01.2016, право собственности по настоящее время. Налоговым органом направлены налоговые уведомления в адрес ФИО9 от 19.07.2023 № 68647272, от 01.09.2022 № 16470538, от 10.07.2019 № 21843559, от 06.08.2017 № 35111655. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени размере 19 024 руб. 09 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 180732 на сумму 64788 руб. 71 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Так как в установленный срок по требованию от 07.07.2023 № 180732 на сумму 64 788 руб. 71 коп. задолженность не оплачена, налоговым органом направлено должнику в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решение от 14.02.2024 №2672 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 27 судебного района «Центральный район Хабаровска» о взыскании задолженности. 12.12.2024 мировым судьей судебного участка № 27 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» в отношении должника вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1064/2024. При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Управлением пропущен срок обращения за взысканием задолженности за 2016 и 2018 годы. Выдав судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, пени, мировым судьей был восстановлен срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4, может быть восстановлен судом. Учитывая, что может иметь место спор о сроке подачи настоящего административного искового заявления, УФНС России по Хабаровскому краю просит восстановить пропущенный процессуальный срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 9 017 руб., за 2018 год в размере 12 309 руб. Просит суд взыскать с ФИО3 в лице законного представителя ФИО1 задолженность в размере 60 692,09 рублей, в том числе: по налогам - 41 668 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 19 024 руб. 09 коп.

Определением суда от 16.05.2025 (в протокольной форме) к участию в деле в качестве законного представителя административного ответчика привлечен также ФИО2

В процессе рассмотрения дела административный истец отказался от исковых требований в части взыскания суммы в размере 1 617,51 рублей, поскольку на 10.06.2025 сумма задолженности составляет 59 074,58 рубля, в том числе: по налогам – 40 050,49 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - 19 024,09 рублей.

Вместе с тем суд расценивает данное заявление как уменьшение административных исковых требований, а не отказ от административного иска в части, поскольку от самого требования о взыскании задолженности по налогам административный истец не отказался, а уточнил сумму с учетом частично произведенной оплаты, в связи с чем, оснований для принятия отказа от административного иска в заявленной части суд не усматривает.

Представитель административного истца, административные ответчики, надлежащим образом уведомленные о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явились, ходатайствуют о рассмотрении дела в их отсутствие.

Согласно телефонограмме ФИО2 просит рассмотреть административное дело в его отсутствие, снизить пени на основании ст. 333 ГК РФ, при этом представил чек по операции от 10.06.2025 об оплате задолженности на сумму 40 000 рублей.

Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Так, в соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпункты 1, 6 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусматривают, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Как следует из п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

При этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ).

В силу п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность, как следует из ст. 11 НК РФ, представляет собой общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

По общему правилу, изложенному в п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Непосредственно сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

При этом пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. И если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В пункте 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В данном случае требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности, в силу п. 2 названной статьи, также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, и представленными административным истцом документами подтверждено, что ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ, уроженец <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю как физическое лицо (ИНН №).

ФИО11 на праве собственности принадлежит недвижимое имуществ - квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности – 15.01.2016, что административными ответчикам ив процессе рассмотрения дела не оспаривалось.

Согласно свидетельству о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ родителями ФИО13 являются ФИО2 и ФИО1.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

В соответствии с Положением о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск», утвержденным Решением Хабаровской городской Думы от 23.11.2004 № 571, ст. 408 НК РФ ФИО14 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2021, 2022 годы, о чем в адрес налогоплательщика УФНС России по Хабаровскому краю были направлены налоговые уведомления № 35111655 от 06.08.2017, № 21843559 от 10.07.2019, № 16470538 от 01.09.2022, № 68647272 от 19.07.2023.

Однако в установленные законом сроки, указанные в налоговых уведомлениях, ФИО15. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2021, 2022 годы надлежащим образом исполнена не была, доказательств обратного административным ответчиком в нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ не представлено.

В связи с ненадлежащей уплатой страховых взносов УФНС России по Хабаровскому краю в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика 14.09.2023 было направлено требование № 180732 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023.

Помимо прочего в данном требовании административному ответчику было разъяснено право налогового органа в случае оставления требования без исполнения в установленный срок принять меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Однако требование УФНС России по Хабаровскому краю в добровольном порядке в установленный срок ФИО16 также надлежащим образом исполнено не было.

В силу подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

14.02.2024 УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 2672 о взыскании с ФИО17. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 80 408,25 рублей.

Решение направлено налогоплательщику 15.02.2024 почтовым отправлением, и также не было исполнено административным ответчиком.

27.04.2024 мировым судьей судебного участка № 27 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании в пользу УФНС России по Хабаровскому краю с ФИО1 задолженности несовершеннолетнего ФИО18 за период с 2016 по 2022 годы, за счет имущества физического лица, в размере 70 863,09 рубля, в том числе: по налогам в размере 51 839 рублей, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 19 024,09 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 27 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» от 12 декабря 2024 года на основании возражений ФИО1 судебный приказ от 27 апреля 2024 года по делу № 2а-1064/2024 отменен.

Из представленного административным истцом расчета следует, что задолженность ФИО19 по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2021 и 2022 годы – 41 668 рублей, пени – 19 024,09 рубля.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО20 конституционной обязанности по уплате налогов и сборов УФНС России по Хабаровскому краю в установленном законом порядке, обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ.

Вместе с тем согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 27 судебного района «Центральный район Хабаровска» о взыскании задолженности 25.04.2024, то есть за пределами срока для обращения за взысканием задолженности за 2016 и 2018 годы.

Согласно ч. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Вместе с тем последующее обращение административного истца с иском о взыскании задолженности в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения п. 3 ст. 48 НК РФ, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом таких сроков, равно как и сам по себе факт вынесения судебного приказа, поскольку законодатель связывает возможность восстановления такого срока в заявительном порядке, с приведением уважительных причин пропуска срока обращения в суд, что прямо предусмотрено п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. ст. 95 и 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При этом административным истцом не приведены доводы и не представлены доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска данного срока, а вынесение мировым судьей судебного приказа о взыскании задолженности по налогу за указанный период об этом также не свидетельствует.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган (административный истец) является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, при должной предусмотрительности имел возможность обратиться за принудительным взысканием своевременно, однако надлежащие меры не предпринял, доказательств наличия препятствий к своевременному обращению не представил.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО21 в лице его законных представителей задолженности по налогу за 2016 и 2018 годы в размере 9017 рублей и 12 309 рублей соответственно у суда не имеется.

Таким образом, с учетом уточнения исковых требований размер задолженности ФИО3 по налогу за 2021, 2022 годы составляет 18 724 рубля 49 копеек.

Истечение сроков принудительного взыскания влечет также прекращение начисления пеней в отношении данной недоимки, а начисленные пени взысканию не подлежат, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, а соответственно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Из представленного расчета следует, что размер пени в связи с неуплатой налога за 2016 год составил 7290,98 рублей, за 2018 год – 2445,35 рублей.

Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с ФИО22., составляет 9 287,76 рублей.

Законным представителем ФИО23 – ФИО2 заявлено о снижении пени на основании ст. 333 ГК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников; к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, поэтому нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, а именно, статья 333, предусматривающая возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к спорным правоотношениям неприменима.

Законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.

Вместе с тем в процессе перерыва законным представителем ФИО24 – ФИО2 представлена квитанция (чек по операции) от 10.06.2025 о внесении единого налогового платежа за ФИО25 в размере 40 000 рублей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что сумма задолженности по налогу за 2021, 2022 годы составляет 18 724 рубля 49 копеек, а пени - 9 287,76 рублей, то есть в общей сумме 28 012,25 рублей, а ФИО2 оплачено на ЕНС ФИО26 40 000 рублей, то оснований для взыскания с законных представителей задолженности по налогу и пени и удовлетворения требований административного истца у суда не имеется, поскольку при таких обстоятельствах на ЕНС в настоящий момент должна образоваться переплата на сумму 11 987,75 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО27 в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 26 июня 2025 года.

Судья И.А. Прокопчик