Решение № 2А-1823/2021 2А-1823/2021~М-1716/2021 М-1716/2021 от 10 июня 2021 г. по делу № 2А-1823/2021

Дело № 2А-1823/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2021 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Зарапиной А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 года в сумме 1968 рублей 56 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы объекты недвижимого имущества, а именно: 3-х комнатная квартира по <адрес>, пл. 62.40 кв.м., дата регистрации права <дата>; комната по <адрес>, пл. 20.50 кв.м., дата регистрации права <дата>; комната по <адрес>, пл. 10 кв.м., дата регистрации права 13.08.2004. На принадлежащий на праве собственности объект недвижимого имущества ФИО1 за 2014, 2015, 2016, 2017 года начислен налог на имущество физических лиц.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 13.06.2015 № 916764, от 09.09.2016 № 126437000, от 20.09.2017 № 63512702, а так же от 29.08.2018 № 71014853 с указанием сумм налога, подлежащих уплате, между тем, в установленный законодательством срок налоги на имущество в полном объеме уплачены не были.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1 требования об уплате налога, пени, штрафа от 22.10.2015 № 41938, от 12.02.2017 № 4575, от 09.02.2018 № 7943, от 11.02.2019 № 18693 с установленным сроком добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировой судья, рассмотрев заявление, 13.11.2019 вынес судебный приказ о взыскании задолженности. ФИО1 представила мировому судье возражения относительно исполнения этого судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 26.11.2019.

В настоящий момент срок на обращение в суд с административным исковым заявлением истек, но согласно положений п.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом на основании ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд.

Пропуск срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обуславливает большой загруженностью сотрудников налогового органа, что не позволило направить соответствующее заявление в суд в установленный законом срок.

В связи с вышеизложенным налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена, представила в суд письменные возражения, из которых следует, что она возражает против восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, на имя ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимого имущества, а именно: 3-х комнатная квартира по <адрес>, пл. 62.40 кв.м., дата регистрации права <дата>; комната по <адрес>, пл. 20.50 кв.м., дата регистрации права <дата>; комната по <адрес>, пл. 10 кв.м., дата регистрации права <дата>. (л.д. 34).

Межрайонной ИФНС России № 11 сформировано налоговое уведомление от 13.06.2015 № 916764 с указанием суммы имущественного налога в сумме 1087 рублей 56 копеек, налогоплательщику предлагалось уплатить налог в срок до 01.10.2015. (л.д. 6-7). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 14.06.2015 (л.д. 9).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, 17.02.2017 в адрес налогоплательщика направлено требование от 22.10.2015 № 41938, об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в соответствии с которым ФИО1 должна уплатить налог на имущество в сумме 1348 рублей 56 копеек и пени в сумме 77 рублей 50 копейки.

Межрайонной ИФНС России № 11 сформировано налоговое уведомление от 09.09.2016 № 126437000, с указанием суммы имущественного налога за 2015 год в сумме 584 рубля 00 копеек, налогоплательщику предлагалось уплатить налог в срок до 01.12.2016. (л.д. 13). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 01.10.2016 (л.д. 14).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, 18.02.2017 в адрес налогоплательщика направлено требование от 12.02.2017 № 4575 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в соответствии с которым ФИО1 должна уплатить налог на имущество в сумме 584 рубля 00 копеек.

Межрайонной ИФНС России № 11 сформировано налоговое уведомление от 20.09.2017 № 63512702, с указанием суммы имущественного налога за 2016 год в сумме 1150 рублей 00 копеек, налогоплательщику предлагалось уплатить налог в срок до 01.12.2017. (л.д. 18). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 13.10.2017 (л.д. 19).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, 14.02.2018 в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.02.2018 № 7943 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в соответствии с которым ФИО1 должна уплатить налог на имущество в сумме 1150 рублей 00 копеек (л.д. 20).

29.08.2018 Межрайонной ИФНС России № 11 сформировано налоговое уведомление № 71014853 с указанием суммы имущественного налога за 2017 год в сумме 1265 рублей 00 копеек, налогоплательщику предлагалось уплатить налог в срок до 03.12.2018. (л.д. 23). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 26.09.2018 (л.д. 24).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, 26.02.2019 в адрес налогоплательщика направлено требование от 11.02.2019 № 18693 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в соответствии с которым ФИО1 должна уплатить налог на имущество в сумме 1265 рублей 00 копеек, пени в сумме 22 рубля 41 копейка (л.д. 25-26,28).

В связи с неисполнением ФИО1 своих налоговых обязательств Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области 06.11.2019 обратилась к мировому судье 238 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

13.11.2019 мировым судьей 238 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 26.11.2019 отменен в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями на исполнение судебного приказа.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1,2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС Российской Федерации).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.3 ч.1 ст.48 НК Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (абз2 ч.2 ст.48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст.48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 ч.2 сат.48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога и налога на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017 года. Судебный приказ отменен 26.11.2019.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд 11.05.2021, то есть со значительным пропуском установленного законом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина П. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Разрешая заявление о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд учитывает, что уважительными причинами пропуска срока для подачи заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление. Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока подачи заявления в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица, обратившегося с заявлением в суд. В связи с чем, суд считает, что срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением восстановлению не подлежит. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017 года удовлетворению не подлежит, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, следовательно, обязанность по их уплате считается погашенной.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

Согласно п.2.4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 19 августа 2010 года № ЯК-7-8/393@ (в редакции от 27.02.2014 N ММВ-7-8/69@) недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам признаются безнадежными к взысканию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Налоговый орган, обратившись в суд с исковым заявлением с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание спорного налога.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, заявленные Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженке <адрес>, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах городских округов, за 2014, 2015, 2016, 2017 года (ОКТМО 46770000) в сумме 1968 рублей 56 копеек – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Фетисова И.С.

Мотивированное решение составлено 28 июня 2021 года