Решение № 2А-1079/2024 2А-1079/2024~М-943/2024 М-943/2024 от 18 ноября 2024 г. по делу № 2А-1079/2024

66RS0016-01-2024-001502-13

Дело № 2а-1079/2024

Мотивированное
решение составлено судом 19.11.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 12 ноября 2024 года

Артемовский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Пимурзиной К.А., при секретаре Гужавиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ в размере 183 299,29 руб., пени в размере 3 654,2 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 14 625 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 9 750 руб.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что по состоянию на 25.05.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 255 518,25 руб.

По состоянию на 25.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, 260 516,75 руб.

По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо (прирост долга) 12 512,50 руб.

Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 183 299,29 руб. за 2020 год, штраф по п.1 статьи 119 НК РФ в размере 14 625,00 руб., штраф по п.1 статьи 122 НК РФ в размере 9 750,00 руб.

В соответствии со статьей 217.1 Кодекса установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества. Следовательно, налогоплательщик исходя из сумм, полученных в 2020 году от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

На основании изложенного налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка и решением № 1313 от 21.07.2022 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 53 654,25 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № 234 от 25.05.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 судебного района, в котором создан Артемовский городской суд Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества. Мировым судьей судебного участка № 1 судебного района, в котором создан Артемовский городской суд Свердловской области 26.10.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-6269/2023, 14.02.2024 судебный приказ № 2а-762/2024. Определениями от 09.08.2024 судебный приказ указанные судебные приказы, по представленным возражениям должника, были отменены.

Административным ответчиком задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11 700,71 руб. частично уплачена, остаток задолженности составляет 183 299,29 руб.

Просит взыскать задолженность по НДФЛ в размере 183 299,29 руб., пени в размере 53 654,25 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 14 625,00 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 9 750,00 руб. (л.д. 3-5).

Административный истец извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась без указания причин.

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась без указания причин.

Суд, ознакомившись с доводами административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежит рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела - сведений из электронной базы данных, судом установлено, что в спорный период с 05.05.2015 по 12.10.2020 ФИО1 являлась собственником объекта незавершенного строительства, кадастровый №, по адресу: <адрес> (л.д. 36-38).

Согласно актам налоговой проверки № 6016 от 19.10.2021, дополнением к акту налоговой проверки № 38 от 01.04.2022, по результатам камеральных проверок МИФНС России № 23 по Свердловской области в отношении ФИО1 выявлено, что должник не исполнила обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, (л.д. 13-16,18-19).

21.07.2022 налоговым органом принято решение № 1313 о привлечении к ответственности ФИО1 за несвоевременное предоставление декларации 3-НДФЛ за 2020 год (срок представления налоговой декларации не позднее 30.04.2021, срок уплаты налога на доходы физических лиц – не позднее 15.07.2021), в соответствии с которым размер штрафа по НДФЛ, подлежащий уплате налогоплательщиком, составляет 24 375 руб. (14 625 руб. по п.1 ст. 119 НК РФ + 9 750 руб. по п.1 ст. 122 НК РФ), недоимка - 195 000 руб., пени на недоимку – 24 687 руб. (л.д. 20-24), которое направлено административному ответчику посредством почтового отправления 26.07.2022 (л.д. 25).

По состоянию на 25.05.2023 (дату выставления требования) у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 255 518,25 руб.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование № 234 от 25.05.2023 по состоянию на 25.05.2023 об уплате задолженности в размере 255 518,25 руб., в том числе недоимка - 195 000 руб., пени на недоимку – 36 143,25 руб., штрафы – 24 375 руб. (л.д. 26), вручено административному ответчику 05.06.2023 (л.д. 27).

А также направлен в адрес административного ответчика акт проверки, извещение (л.д. 17) и решение налогового органа (л.д. 25).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № 234 в срок до 21.07.2023 налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 125 от 08.08.2023, в соответствии с которым общий размер задолженности, подлежащий уплате налогоплательщиком, составляет 259 327,25 руб. (л.д. 28), которое направлено административному ответчику 05.08.2023 (л.д. 29).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Артемовского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

26.10.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Артемовского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-6269/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области задолженности за 2020 год по налогу на доходы физических лиц, 14.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-762/2024 судебный приказ №2а 762/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области пени на недоимку.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Артемовского судебного района Свердловской области 09.08.2024 судебные приказы были отменены на основании возражений должника от 05.08.2024 (л.д. 39,40).

Административным ответчиком задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11 700,71 руб. частично уплачена, остаток задолженности составляет 183 299,29 руб.

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка для данного вида налога устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств уплаты вышеуказанных налогов административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не предоставлено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пунктами 5 и 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление и требования об уплате налогов ответчиком исполнены не были, в установленные в требованиях сроки денежные суммы в бюджет не поступили.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Общая сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, составляет 53 564,25 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Общая сумма штрафа по НДФЛ, подлежащего уплате налогоплательщиком, составляет 24 375 руб. (14 625 руб. по п.1 ст. 119 НК РФ + 9 750 руб. по п.1 ст. 122 НК РФ), подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 5 813, 29 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (паспорт <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 183299 рублей 29 копеек, пени в размере 53654 рубля 25 копеек, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 14625 рублей 00 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 9750 рублей 00 копеек, всего взыскать на общую сумму 26328 рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>) государственную пошлину в местный бюджет в размере 5813 рублей 29 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Артемовский городской суд, в течение одного месяца, начиная со дня, следующего за днем изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение подлежит изготовлению в сроки, предусмотренные ст. 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья К.А. Пимурзина