Решение № 2-1196/2024 2-1196/2024(2-8140/2023;)~М-6472/2023 2-8140/2023 М-6472/2023 от 5 мая 2024 г. по делу № 2-1196/2024

Дело № 2-1196/2024

54RS0010-01-2023-009600-86

З А О Ч Н О Е
Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 мая 2024 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Постоялко С.А.,

при секретаре Задорожной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

У С Т А Н О В И Л:

Истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МИФНС №) обратился в суд к ответчику ФИО1 с указанным иском и просил взыскать с последнего неправомерно представленный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащения за отчетный ДД.ММ.ГГГГ в размере 51776,00 руб.

Заявленные требования истец обосновал следующим образом.

ФИО1 ИНН № состоит на учете в МИФНС № и является плательщиком налога на доходы физических лиц. В рамках проведения мероприятий налогового контроля было установлено, что налоговым органом ответчику предоставлен инвестиционный налоговый вычет за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ неправомерно, так как при предоставлении инвестиционного налогового вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, доходы в виде дивидендов не учитываются. ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил в Инспекцию уточненную (номер корректировки №) налоговую декларацию № по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в которой в том числе неправомерно заявляет инвестиционный налоговый вычет на сумму 400000,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ окончена камеральная налоговая проверка налоговой декларации, по которой вычет подтвержден на сумму 67376,00 руб. Указанная сумма возвращена налогоплательщику на его расчетный счет. ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил в Инспекцию уточненную (номер корректировки №) налоговую декларацию № по форме №-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой неправомерно заявляет инвестиционный налоговый вычет на сумму 400000,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ окончена камеральная налоговая проверка налоговой декларации, по которой вычет подтвержден на сумму 51776,00 руб. Указанная сумма возвращена ответчику на его расчетный счет. Инвестиционный налоговый вычет в сумме 400000,00 руб. за 2021 год в соответствии с пп.2 п.1 ст.219.1 НК РФ заявлен неправомерно, так как при предоставлении инвестиционного налогового вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном счете, доходы в виде дивидендов не учитываются. ДД.ММ.ГГГГ по факту неправомерно заявленного инвестиционного налогового вычета ответчику направлялось Уведомление № о вызове в налоговой орган для дачи пояснений по вопросу возврата неправомерно полученной суммы 51776,00 руб. и необходимости предоставления уточненной налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление было направлено заказным почтовым отправлением (ШПИ №), согласно отчету об отслеживании уведомление получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. В Инспекцию ответчик не явился, пояснений не представил.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, положения статьи 1102 ГК РФ, просит исковые требования удовлетворить.

Представитель истца МИФНС № ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал, настаивал на их удовлетворении, не возражал против вынесения заочного решения.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте слушания дела, согласно данным отделения адресно-справочной работы ГУ МВД России по <адрес> (л.д.26 оборот), однако судебные повестки возвращены в суд за истечением срока хранения.

Учитывая, что суд принимал меры для надлежащего извещения ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела, но она не является за судебными извещениями на почту, то суд в данном случае полагает, что ответчик уклоняется от получения судебных повесток и с учетом положений статьи 117 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации считает ответчика извещенным надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

В связи с неявкой ответчика, с согласия истца, данное гражданское дело было рассмотрено судом на основании ст. 233-235 ГПК РФ в порядке заочного судопроизводства.

Выслушав пояснения, изучив материалы дела, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Как указано в ст. 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности сторон. То есть стороны, если желают для себя наиболее благоприятного решения, обязаны сообщить суду имеющие существенное значение для дела юридические факты, указать или представить доказательства, подтверждающие или опровергающие эти факты.

В силу ч.1 ст.67 ГПК РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В качестве объекта налогообложения федерального налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) Налоговый кодекс РФ устанавливает доходы, полученные налогоплательщиком и их основные виды (статьи 208 и 209 НК РФ).

При этом Налоговым кодексом РФ в статьях 218-221 предусмотрены льготы по данному виду налога, в том числе право на получение налоговых вычетов при определении налоговой базы.

Налоговый вычет – это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ, либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством РФ о налогах и сборах случаях.

Налоговые вычеты делятся на виды и подвиды в зависимости от их целей. Размеры и условия их применения существенно различаются.

Одним из таких видов налоговых вычетом является инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный статьей 219.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 219.1 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса, инвестиционных паев дополнительного фонда, которые были получены налогоплательщиком при его формировании путем выделения активов из паевого инвестиционного фонда, инвестиционные паи которого в целях настоящей главы относились на дату такого выделения к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса, и инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, тип которого был изменен на закрытый паевой инвестиционный фонд в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 319-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и инвестиционные паи которого на дату такого изменения находились в собственности налогоплательщика и в целях настоящей главы относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, открытый до ДД.ММ.ГГГГ включительно;

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

- налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

- налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

- налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

- в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней;

- налоговый вычет предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;

- налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на учете в МИФНС № и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В рамках проведения мероприятий налогового контроля было установлено, что налоговым органом ответчику предоставлен инвестиционный налоговый вычет за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ неправомерно, так как при предоставлении инвестиционного налогового вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, доходы в виде дивидендов не учитываются.

ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил в Инспекцию уточненную (номер корректировки №) налоговую декларацию № по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в которой в том числе неправомерно заявляет инвестиционный налоговый вычет на сумму 400000,00 руб. (л.д.5-14)

ДД.ММ.ГГГГ окончена камеральная налоговая проверка налоговой декларации, по которой вычет подтвержден на сумму 67376,00 руб. (л.д.16)

Указанная сумма возвращена налогоплательщику на его расчетный счет.

ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил в Инспекцию уточненную (номер корректировки 1) налоговую декларацию № по форме №-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой неправомерно заявил инвестиционный налоговый вычет на сумму 400000,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ окончена камеральная налоговая проверка налоговой декларации, по которой вычет подтвержден на сумму 51776,00 руб.

Указанная сумма возвращена ответчику на его расчетный счет.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, и учитываемых при определении налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетом, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 2.3 и 6 статьи 210 НК РФ), с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 214.9 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, признается положительный финансовый результат, определяемый в соответствии со статьей 214.1 с учетом положений статей 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса по совокупности соответствующих операций нарастающим итогом за период с начала действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета и с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (далее в настоящей главе - финансовый результат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете).

Финансовый результат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, определяется путем суммирования финансовых результатов, определенных по соответствующим операциям в соответствии с настоящим Кодексом по окончании каждого налогового периода действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, и финансового результата, определенного на дату прекращения действия указанного договора, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом финансовый результат за каждый налоговый период определяется с учетом следующих особенностей.

По смыслу пункта 2 статьи 210, статей 214,218-221 НК РФ стандартные, социальные, имущественные и иные вычеты при расчете НДФЛ с дивидендов не применяются.

Как следует из Письма Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, при предоставлении инвестиционного налогового вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, доходы в виде дивидендов не учитываются.

Учитывая изложенное, суд соглашается с доводами истца и приходит к выводу, что инвестиционный налоговый вычет в сумме 400000,00 руб. за 2021 год в соответствии с пп.2 п.1 ст.219.1 НК РФ заявлен неправомерно, так как при предоставлении инвестиционного налогового вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном счете, доходы в виде дивидендов не учитываются.

ДД.ММ.ГГГГ по факту неправомерно заявленного инвестиционного налогового вычета ответчику направлялось Уведомление № о вызове в налоговой орган для дачи пояснений по вопросу возврата неправомерно полученной суммы 51776,00 руб. и необходимости предоставления уточненной налоговой декларации за 2021 год (л.д.18) Уведомление было направлено заказным почтовым отправлением (ШПИ №), согласно отчету об отслеживании уведомление получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19). В Инспекцию ответчик не явился, пояснений не представил.

Согласно позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 24.03.2017г. по делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового и Гражданского кодекса РФ, в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщиками имущественных (инвестиционных) налоговых вычетом по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31,48,69,70 и 101 НК РФ) в течение трех лет с момента выявления таких фактов обратиться в суды общей юрисдикции с иском о взыскании с указанных лиц неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 1102 ГК РФ, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

В данном случае, суд приходит к выводу, что ответчик получили неосновательное обогащение в виде денежных средств, выплаченных в качестве инвестиционного налогового вычета по НДФЛ за 2021 год в размере 51776,00 руб.

Оснований, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ, судом не установлено.

Учитывая изложенное, с ФИО3 подлежит взысканию неосновательное обогащение в сумме 51776,00 руб.

В соответствии со ст.98 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию уплаченная истцом при подаче иска государственная пошлина в размере 1753,28 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194-198,233 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> неосновательное обогащение в размере 51776,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1753,28 руб.

Ответчик вправе подать в Центральный районный суд <адрес> заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Постоялко С.А.