Решение № 2А-2062/2018 2А-2062/2018~М-1601/2018 М-1601/2018 от 11 октября 2018 г. по делу № 2А-2062/2018

Дело 2а-2062/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2018 года г. Новосибирск

Советский районный суд города Новосибирска в составе:

судьи А.И. Чиркуновой,

при секретаре Ю.Ю. Сметаниной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

МИФНС № 13 по г. Новосибирску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам.

Административный иск обоснован следующим. ФИО1 в период с 07.06.2013 по 27.02.2017 являлся индивидуальным предпринимателем и состояла на учете в Управлении пенсионного фонда РФ (государственном учреждении) в Советском районе г. Новосибирска в качестве плательщика страховых взносов, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам. При прекращении статуса индивидуального предпринимателя, им не были в полном объеме уплачены страховые взносы.

Неисполнение обязательств по оплате страховых взносов в добровольном порядке явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском, в рамках которого административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 года в размере 19 356 рублей 48 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 3 796 рублей 85 копеек, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 682 рубля 25 копеек, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 291 рубль 50 копеек, задолженность по пени по налогу, взыскиваемому в связи с применением УСН в размере 228 рублей 73 копейки.

Административный истец представителя в судебном заседание не направил, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела по существу, просил рассмотреть дело в их отсутствии.

Ответчик ФИО1 в судебном заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела по существу, просил рассмотреть дело в его отсутствии, относительно заявленных требований возражал, представил соответствующий отзыв.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и пункту 1 статьи 18 Федерального закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны современно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно статье 16 Федерального закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 4.1 статьи 14 указанного выше закона предусмотрено, что если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Как следует из пункта 8 статьи 16 Федерального закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 07.06.2013 по 27.02.2017 являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на учете в Управлении пенсионного фонда РФ (государственном учреждении) в Советском районе г. Новосибирска в качестве плательщика страховых взносов, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 27.02.2017, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

При этом, административный ответчик не в полном объеме оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 19 356 рублей 48 копеек, а также на медицинское страхование за 2016 год в размере 3 796 рублей 85 копеек, в связи с чем, в его адрес было направлено соответствующее требование, срок уплаты которых 09.01.2017, в связи с тем, что 31.12.2016 являлся нерабочим днем.

В силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243 – ФЗ с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное социальное и медицинское страхование. В связи с вступлением данного закона в силу, с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового органа РФ).

Из положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если сумма подлежащая взысканию выше 3 000 рублей.

Из взаимосвязанных положений вышеприведенных норм следует, что срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, а также пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд.

Также, исходя из анализа приведенных норм, несоблюдение срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам. В случае пропуска контрольным органом установленного законом срока направления требования исчисление срока принудительного взыскания недоимки производится исходя из совокупности установленных законом сроков.

В соответствии с пунктом 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как следует из положений стать 16 Федерального закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, которые регулировали порядок уплаты страховых взносов за 2016 год, страховые взносы за расчетный период должны были быть уплачены плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года

Из пункта 7 статьи 4 Федерального закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ следует, что если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Судом установлено, что 31 декабря 2016 года являлся выходным днем, в связи с чем, ближайший следующий за ним рабочий день являлось 09 января 2017 года, крайний день уплаты страховых вносов за 2016 год.

Следовательно, днём выявления недоимки по уплате страховых взносов является 10 января 2017 года, так как 09 января 2017 года страховые взносы административным ответчиком в установленный законом срок уплачены не были.

В связи с чем, в силу положений статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате страховых взносов за 2016 год должно было быть направлено в адрес ФИО1 не позднее 10 апреля 2017 гола.

Из материалов дела следует, что указанный срок налоговом органом соблюден не был, требование об уплате страховых взносов за 2016 год на обязательное пенсионное № от 14.07.2017 и требование об уплате страховых взносов за 2016 год на обязательное медицинское страхование № от 19.07.2017 и пене было направлено в адрес административного ответчика 18.07.2017 и 20.07.2018 соответственно (л.д. 22, 25), то есть с пропуском установленного законом срока. Данные требования также содержат информацию о необходимости уплаты пени на недоимку по страховым взносам за 2016 год за период с 10.01.2018 по 10.07.2017.

Несмотря на то, что срок направления требования не является пресекательным, нарушение данного срока не может увеличивать сроки, которые предусмотрены Налоговым кодексом для взыскания недоимки по страховым взносам, которые являются пресекательными и при нарушении которых налоговый орган утрачивает право на взыскание страховых взносов.

Как следует из административного дела 2а-2498/2017, МИФНС России № 13 по г. Новосибирску обратилась к мировому судье пятого судебного участка Советского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа 25 декабря 2017 года, то есть в течение 6 месяцев после окончания срока добровольной уплаты, указанной в требованиях № и № от 19.07.2017, в связи с чем, 29 декабря 2017 года мировым судьей был выдан судебный приказ.

Вместе с тем, данное требование было направлено за пределами установленного законом трехмесячного срока направления требования, исчисляемого с даты обнаружения недоимки и истекшего не позднее 10.04.2017, что не могло повлечь для налогового органа продление срока для обращения в суд.

В случае направления такого требования по почте оно считалось бы полученным по истечении 6 дней, то есть не позднее 16.04.2017 и подлежало исполнению в течение 8 дней, то есть до 24.04.2017.

Следовательно, предусмотренный законом срок обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов за 2016 год с ФИО1 истек 24.10.2017

При таких обстоятельствах выдача судебного приказа мировым судьей 29.12.2017 произведена за пределами срока обращения в суд, в связи с чем последующая отмена данного судебного приказа определением того же мирового судьи от 21.08.2018 не может являться основанием для исчисления шестимесячного срока обращения в суд с даты отмены судебного приказа.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Административный истец ходатайство о восстановлении срока не заявил, доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представил.

Из содержания административного иска следует, что на наличие уважительных причин, препятствовавших своевременному направлению ФИО1 требования об уплате недоимки и своевременному обращению в суд, административный истец не ссылался, в судебное заседание представителя не направил, не привел объективные причины, препятствовавшие своевременному направлению требования и последующему обращению в суд в пределах установленного законом срока.

На основании изложенного, учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административный истец пропустил срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности. При этом налоговой инспекцией не представлено доказательств уважительности и объективности причин пропуска срока на обращение в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

В связи с чем, административный истец утратил возможность по взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2016 год, а также пени на сумму данной задолженности, возможность взыскания которой утрачена в силу пропуска налоговым органом срока обращения в суд, и требования в данной части подлежат оставлению без удовлетворения.

При разрешении требований о взыскании пени, начисленных на недоимки по страховым взносам и налогу, исчисляемому с применением упрощенной системы налогообложения, за предшествующие расчетные периоды до 2016 года, суд приходит к следующим выводам.

Из расчета пени судом установлено, что пени были начислены на следующие суммы недоимок, образовавшихся до 2016 года:

пени в размере 308 рублей 47 копеек за период с 01.04.2017 по 10.07.2017 начислены на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 800 рублей 25 копеек;

пени в размере 194 рубля 54 копейки начислены на сумму недоимки на обязательное пенсионное страхование в размере 3 166 рублей 73 копейки;

пени 23 рубля 34 копейки начислены на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12 966 рублей 98 копеек = (9 800 рублей 25 копеек + 3 166 рублей 73 копейки);

пени в размере 62 рубля 81 копейка начислены за период с 01.04.2017 по 16.07.2017 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 887 рублей 58 копеек.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени в размере 228 рублей 73 копейки начисленных на сумму недоимки по налогу, исчисляемому с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год в размере 7 783 рубля 49 копеек.

При этом, административным истцом в материалы дела не представлено доказательств того, что указанные суммы недоимок по страховым взносам и налогу были взыскании в установленном законом порядке с соблюдением сроков такого взыскания, а также не представлено доказательств того, что указанные суммы недоимок были оплачены ФИО1 в добровольном порядке.

Из пояснений ФИО1 судом установлено, что добровольно он страховые взносы и налоги не оплачивал с января 2015 года.

Судом предлагалось административному истцу представить доказательства того, что недоимки по налогам и страховым взносам, на которые начислены пени, предъявленные к взысканию были налоговым органом взысканы в установленном законом порядке, либо оплачены добровольно, несмотря на это каких-либо доказательств того, что данные недоимки были взысканы, либо добровольно оплачены в материалы дела представлено не было.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации, как и ранее действовавший Федерального закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ устанавливают, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса, статьи 25 Федерального закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Положения закона, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов (страховых взносов), право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина С.А. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации»).

Как указано судом выше, доказательств принятия своевременных мер к принудительному взысканию сумм страховых взносов и налога, исчисляемого с использованием упрощенной системы налогообложения за расчетные периоды до 2016 года с ФИО1, административный истец суду не представил, как не представил доказательств того, что административный ответчик оплатил в добровольном порядке существующие недоимки.

Доказательств направления административному ответчику требований об уплате страховых взносов и налога, в порядке статьи 70 Налогового кодекса РФ, а также статьи 22 Федерального закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ и последующего обращения в судебные инстанции о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу административным истцом не представлено.

Исходя из изложенного, требования о взыскании пени в размере 308 рублей 47 копеек за период с 01.04.2017 по 10.07.2017 начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 800 рублей 25 копеек; пени в размере 194 рубля 54 копейки за период с 01.01.2017 по 10.07.2017 начисленные на сумму недоимки на обязательное пенсионное страхование в размере 3 166 рублей 73 копейки; пени 23 рубля 34 копейки за период с 11.07.2017 по 16.07.2017 начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12 966 рублей 98 копеек = (9 800 рублей 25 копеек + 3 166 рублей 73 копейки); пени в размере 62 рубля 81 копейка начисленные за период с 01.04.2017 по 16.07.2017 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 887 рублей 58 копеек; пени в размере 228 рублей 73 копейки начисленные на сумму недоимки по налогу, исчисляемому с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год в размере 7 783 рубля 49 копеек удовлетворению не подлежат.

При указанных обстоятельствах требования Межрайонной ИФНС России № 13 по г. Новосибирску в полном объеме удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180,289-290,292 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску – оставить без удовлетворения.

Разъяснить сторонам, что настоящее решение может быть обжаловано ими в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через суд, вынесший решение.

Судья А.И. Чиркунова

Мотивированное решение составлено 12 октября 2018 года