Решение № 2А-2152/2021 2А-2152/2021~М-632/2021 М-632/2021 от 21 июня 2021 г. по делу № 2А-2152/2021

Дело № 2а-2152/2021

29RS0018-01-2021-001170-34


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 июня 2021 года

город Архангельск

Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе:

председательствующего судьи Саблиной Е.А.

при секретаре Горулевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

установил:

ИФНС России по г. Архангельску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 141 руб. 38 коп. за период с 01.07.2018 по 30.09.2018; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пени в размере 699 руб. 32 коп. за период с 01.07.2018 по 30.09.2018; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 3000 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, требования в части уплаты страховых взносов не исполнил, в связи с чем образовалась недоимка, начислены пени. Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате страховых взносов, пени до настоящего времени не исполнено.

Налогоплательщик представил в ИФНС России по городу Архангельску налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года 09.04.2018 при сроке представления 20.07.2017. Решением налогового органа № от 29.10.2018 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 руб. Также налогоплательщик представил в ИФНС России по городу Архангельску налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года 09.04.2018 при сроке представления 20.10.2017. Решением налогового органа № от 29.10.2018 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 руб. Также налогоплательщик представил в ИФНС России по городу Архангельску налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года 09.04.2018 при сроке представления 22.01.2018. Решением налогового органа № от 29.10.2018 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 руб. Требования об уплате штрафа, направленные ответчику, в установленный срок не исполнены.

Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, на требованиях настаивает, сведения об уплате недоимки в суд не представлены.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени проведения судебного заседания извещен, не явился, представителя не направил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, обозрев дело № 2а-2021/2019, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку имел статус индивидуального предпринимателя.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.10.2018 № об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 141 руб. 38 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пени в размере 699 руб. 32 коп.; срок исполнения до 07.11.2018.

Требование административным ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по представлению налоговой декларации предусмотрена статьями 23 и 346.23 НК РФ.

В силу указания п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В силу указания п. 3 ст. ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года представлена налогоплательщиком 09.04.2018 при сроке представления 20.07.2017.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт камеральной налоговой проверки № от 23.07.2018 и вынесено решение № от 29.10.2018 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа составила 1 000 руб.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года представлена налогоплательщиком 09.04.2018 при сроке представления 20.10.2017.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт камеральной налоговой проверки № от 23.07.2018 и вынесено решение № от 29.10.2018 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа составила 1 000 руб.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года представлена налогоплательщиком 09.04.2018 при сроке представления 22.01.2018.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт камеральной налоговой проверки № от 23.07.2018 и вынесено решение № от 29.10.2018 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа составила 1 000 руб.

Ответчику были направлены:

- требование № по состоянию на 19.12.2018 об уплате штрафа на сумму 1 000 руб. со сроком исполнения до 17.01.2019;

- требование № по состоянию на 19.12.2018 об уплате штрафа на сумму 1 000 руб. со сроком исполнения до 17.01.2019;

- требование № по состоянию на 19.12.2018 об уплате штрафа на сумму 1 000 руб. со сроком исполнения до 17.01.2019;

Требования, направленные ответчику, в установленный срок не исполнены.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика (плательщика страховых взносов), помимо обязанности по уплате страховых взносов, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате страховых взносов либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по страховым взносам пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов и с этого момента не подлежат начислению. Включение в требование недоимки по пени, сроки на принудительное взыскание которых истекли, не соответствует закону.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени поступило мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Архангельска 20.06.2019.

На основании заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Архангельска 25.06.2019 был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи от 19.08.2020 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 20.02.2021 (сдано в организацию почтовой связи 19.02.2021).

Как следует из представленных материалов, срок для взыскания пени по страховым взносам на дату обращения в суд с настоящим административным иском не истек.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административному истцу предлагалось представить доказательства взыскания с ответчика или уплаты им страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017), за неуплату которых начислены пени.

По сведениям налогового органа недоимка по страховым взносам за 2017 и 2018 годы взысканы судебными приказами № 2а-2054/2018 и № 2а-3401/2018. Вместе с тем, судебные приказы по делам № 2а-2054/2018 и 2а-3401/2018 отменены определениями мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района от 27.07.2018. Иные доказательства взыскания пенеобразующей недоимки, суду не представлены.

Данное обстоятельство имеет преюдициальное значение для решения вопроса о возможности взыскания пени на спорную недоимку, поскольку пени следуют судьбе недоимки по страховым взносам и при пропуске срока для взыскания недоимки возможность взыскания пени утрачивается, вопрос о взыскании пени производен от взыскания недоимки.

С учетом отсутствия в деле необходимых документов оснований для взыскания пени, начисленных на неуплаченную ответчиком недоимку по страховым взносам, срок для взыскания которой истек, у суда не имеется.

Таким образом, заявленные требования о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 141 руб. 38 коп. за период с 01.07.2018 по 30.09.2018; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пени в размере 699 руб. 32 коп. за период с 01.07.2018 по 30.09.2018 удовлетворению не подлежат.

Заявленные требования о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 3000 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 3000 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

В остальной части административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 02.07.2021.

Председательствующий Е.А. Саблина