Решение № 2А-514/2019 2А-514/2019~М-417/2019 А-514/2019 М-417/2019 от 28 августа 2019 г. по делу № 2А-514/2019

Дело №а-514/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 29 августа 2019 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи И.М. Новиковой,

при секретаре М.А. Кошелевой,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее налоговый орган, Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок. Налоговым органом исчислен к уплате земельный налог за 2017 год в размере 38 499 рублей, который в установленный законом срок не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ, исходя из суммы недоимки, начислена пеня за период с 4 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г. в размере 534 рубля 09 копеек.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку имеет в собственности недвижимое имущество. Ответчику был исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 131 454 рубля, который впоследствии был уменьшен на 5618 рублей, в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2016 год, таким образом общая сумма налога составила 125836 рублей и направлено налоговое уведомление с указанием срока уплаты налога. ФИО1 частично уплачен налог на имущество за 2017 год в сумме 40000 рублей, общая задолженность составила 85836 рублей. Однако, добровольно налог до настоящего времени не уплачен.

Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 124869 руб. 09 коп., в том числе земельный налог в размере 38499 рублей, пени по земельному налогу в размере 534 рубля 09 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 85836 рублей.

Впоследствии представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области, в связи с частичной оплатой ФИО1 земельного налога в сумме 10000 рублей, уточнил исковые требования и просил взыскать сумму задолженности в размере 114869 рублей 09 копеек, в том числе земельный налог в размере 28499 рублей, пени по земельному налогу в размере 534 рубля 09 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 85836 рублей.

В судебном заседании административный истец ФИО1 иск не признал. Пояснил в судебном заседании и в письменных возражениях, что право собственности на учтённые объекты налогообложения перешло к нему на основании договора купли-продажи от 25 марта 2016 года от «продавца»: А.Ф. , который был зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ Определением Арбитражного суда Оренбургской области по делу № А 47-4257/2017 от 26 февраля 2018 г. сделка купли-продажи недвижимого имущества, заключенная по указанному договору признана недействительной (сделка ничтожна) и применены последствия недействительности указанной сделки. О существовании названного решения от 28.02.2018 года Арбитражного суда Оренбургской области им сообщалось письмом-обращением в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 г. Новотроицк, однако ответа на обращение не получено. Ссылаясь на ст. 166 ГК РФ, указал, что основным последствием признания сделки недействительной является реституция, то есть возвращение сторон в первоначальное состояние, в котором пребывали до совершения сделки. Ничтожные сделки (абсолютно недействительные сделки)-это такие недействительные сделки, которые с момента его совершения недействительны. Ничтожная сделка не порождает юридических последствий с момента её совершения. Следовательно, приобретённый по такой сделке статус собственника земельного участка недействителен и не является плательщиком земельного налога в отношение данного объекта.

Считает, что одним из оснований для прекращения налогообложения недвижимости физического лица следует считать, момент вступления в силу решения суда о признании сделки с объектом недвижимости недействительной. Данное разъяснение со ссылкой на позицию Минэкономразвития направила и ФНС России в письме от 20.10.2017 года № БС-4-21/21330, в котором сообщается, что по общему правилу налог на имущество и земельный налог физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в ЕГРН. В связи с чем, просит суд отказать в удовлетворении исковых требований.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области в письменных пояснениях на возражения административного ответчика ФИО1 указал, что на основании полученных выписок из органов Росреестра по Оренбургской области установлено, что земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес>, принадлежат ФИО1 по настоящее время,

По общему правилу, при наличии вступившего в законную силу судебного акта, являющегося основанием для внесения записи в ЕГРН, права на недвижимое имущество возникают (прекращаются) с момента внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве (прекращении права) на объект недвижимости.

Таким образом, ФИО1 необходимо было зарегистрировать надлежащим образом прекращение права собственности на объекты недвижимости и земельные участки. На основании определения Арбитражного суда Оренбургской области от 26.02.2018 в ЕГРН в отношении спорных земельных участков и объектов недвижимости какие-либо изменения в течение 2018-2019 годов не вносились. Считает, что доказательств отсутствия у налогоплательщика юридических препятствий для передачи спорных участков и совершения юридически значимых действий, направленных на внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним соответствующих записей о прекращении за ФИО1 права собственности на спорные земельные участки и объекты недвижимости не предоставлено ни в налоговые органы, ни с возражениями в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. На основании ст.150, ст.289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом статья 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог, являющийся местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на соответствующих территориях (п. 4 ст. 12, ст. ст. 15, 387 НК РФ).

Статьей 389 НК РФ установлено, что земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, являются объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, являются налогоплательщиками земельного налога.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно ст. 11.1 Земельного кодекса РФ понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 ст.75 Налогового кодекса РФ определено, что, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, а также нежилые здания, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами: № принадлежат на праве собственности ФИО1, что также подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества от 19 августа 2019 г.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области административному ответчику исчислен к уплате земельный налог за 2017 год в размере 38499 рублей с установленным сроком уплаты, который впоследствии был уменьшен, в связи с частичной оплатой ФИО1 земельного налога в сумме 10000 рублей.

Налоговым органом также исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 131454 рубля, который был уменьшен на 5618 рублей, в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2016 год и составил 125836 рублей.

Межрайонная ИФНС России №8 по Оренбургской области в адрес налогоплательщика направила налоговое уведомление № 3446444 от 23 июня 2018 г., однако налоги к установленному в них сроку не уплачены.

Исходя из суммы недоимки, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислена пеня по земельному налогу за период с 4 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г. в общем размере 534 рубля 09 копеек.

Налоговым органом направлено ФИО1 требование № 459 от 30 января 2019 г. со сроком уплаты налога до 18 марта 2019 г., которые получены административным ответчиком, но задолженность по налогам не погашена.

09 апреля 2019 г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен определением мирового судьи от 17 апреля 2019 г.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган 28 мая 2019 г. обратился в Кувандыкский районный суд с настоящим административным исковым заявлением, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Довод административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания с него налога, в связи с признанием недействительной сделкой договора-купли продажи недвижимого имущества, заключенной ДД.ММ.ГГГГ между А.Ф. и ФИО1 и применением последствий недействительности сделок, является несостоятельным, так как по смыслу п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ, п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ и п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ, плательщиком земельного налога, является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок и объекты недвижимости.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Пунктом 2 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон N 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) у физического лица с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

По правилам части 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Из изложенного следует, что плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.

Как следует из выписки из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества от 19 августа 2019 г. земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> и нежилые здания, расположенные по адресу: <адрес>, на момент исчисления налога за 2017 год и до настоящего времени принадлежат административному ответчику ФИО1

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников.

Пункт 3 настоящей статьи содержит принципиальное положение о недопустимости по общему правилу применения гражданского законодательства к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в частности к налоговым, другим финансовым и административным отношениям, если иное прямо не предусмотрено законом.

Таким образом, признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговых правоотношений, если только законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Действующее налоговое законодательство не предусматривает такого последствия недействительности ничтожной сделки как аннулирование налогов и пени на недвижимое имущество.

В силу вышеперечисленных норм права и установленных по делу обстоятельств административный ответчик в налоговый период 2017 год являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за вышеперечисленные объекты недвижимости как его собственник, в связи с чем начисление ему указанного налога за спорный период правомерно.

Поскольку на момент рассмотрения дела задолженность по обязательным платежам и пеням налогоплательщиком не погашена, то с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области необходимо взыскать задолженность в размере 114 869 рублей 09 копеек (в том числе, земельный налог – 28 499 рублей 00 копеек, пеня по земельному налогу – 534 рубля 09 копеек, налог на имущество физических лиц – 85 836 рублей 00 копеек).

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд удовлетворяет административный иск на сумму 114 869 рублей 09 копеек, исходя из которой с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета необходимо взыскать государственную пошлину в размере 3497 рублей 38 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области задолженность в размере 114 869 (сто четырнадцать тысяч восемьсот шестьдесят девять) рубля 09 копеек (в том числе, земельный налог в размере 28 499 (двадцать восемь тысяч четыреста девяносто девять) рублей 00 копеек, пеня по земельному налогу в размере 534 (пятьсот тридцать четыре) рубля 09 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 85 836 (восемьдесят пять тысяч восемьсот тридцать шесть) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере3497 (три тысячи четыреста девяносто семь) рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья И.М. Новикова