Решение № 2А-477/2020 2А-477/2020~М-388/2020 М-388/2020 от 28 мая 2020 г. по делу № 2А-477/2020

Дело № 2а-477/20

36RS0022-01-2020-000596-92


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Новая Усмань 29 мая 2020 года

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе судьи Сорокина Д.А.

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное исковое заявление МИФНС № 13 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № 13 по Воронежской области обратилось в суд с административным иском с требованиями взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015-2016г.г. в размере 12000 рублей, пени в размере 169,20 рублей, земельный налог в размере 389 рублей, пени 5,48 рублей.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ответчик являлся налогоплательщиком данных налогов в 2015-2016 году. В установленные законодательством сроки налоги не были уплачены.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не вызывались. Суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд установил указанные ниже обстоятельства и пришел к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2. ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено в ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 363 НК РФ и п. 4 ст. 2.1 Закона Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 г. налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Те обстоятельства, что ФИО1 в 2015-2016 годах имела в собственности автомобили

- легковой Ауди 80 госномер №, 1987 г.в.,

- легковой ВАЗ 21074, госномер №, 2006 г.в.,

- грузовой ЗИЛ, госномер №, 1991 г.в.

а также земельный участок площадью 1301 кв.м. по адресу <адрес>,

то есть являлась налогоплательщиком транспортного и земельного налогов подтверждается материалами дела (л.д. 18-19), не оспаривались административным ответчиком, в связи с чем суд посчитал его установленным.

Срок владения автомобилями в 2015 году составил 12 месяцев, в 2016 году 12 месяцев.

Мощность двигателя автомобиля ЗИЛ составляет 150 л.с.

Налоговая ставка согласно ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" в отношении автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 40 (с каждой лошадиной силы).

Соответственно, сумма транспортного налога в год за грузовой автомобиль рассчитывается следующим образом: 150 л.с. умножить на 40 = 6000 рублей.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Таким образом, публично-правовая обязанность по уплате земельного налога возникает только после получения налогового уведомления, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрена презумпция получения налогового уведомления по истечении шести дней с даты направления его по почте заказным письмом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

По правилам п. п. 5, 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Административным истцом был начислен административному ответчику налог на землю за 2017 год в размере 389 рублей, транспортный налог за 2017 год за автомобиль ЗИЛ в размере 6000 рублей, направлено уведомление об уплате налога от 13.09.2018г. в срок до 03.12.2018г. (л.д. 16-17), а затем требование от 28.01.2019г. об уплате налога в срок до 25.03.2019г (л.д. 12).

Как следует из представленных административным ответчиком документов, земельный налог в сумме 389 рублей и пени в сумме 5,48 рублей были оплачены ею после подачи иска – 12.03.2020г. (л.д. 33), в связи с чем оснований для взыскания данной задолженности не имеется.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае административный истец заявил требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 год, однако доказательств своевременного направления ответчику уведомлений и требований об уплате налога за данные периоды суду не представил.

Налоговое уведомление от 13.09.2018г. (л.д. 16) о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год направлено с нарушением установленного срока. При этом оно не содержит данных о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год, как заявлено в иске. Более того, из представленных документов следует, что ни уведомлений, ни требований об уплате транспортного налога за 2016 год ответчику, вообще, не направлялось.

Документы, свидетельствующие о начислении административному ответчику транспортного налога за 2017 год не имеют значения для рассмотрения настоящего дела, поскольку предметом иска заявлено лишь взыскание задолженности по данному налогу за 2015 год и 2016 год.

Судебный приказ, отмененный определением мирового судьи от 10.10.2019г., с даты отмены которого налоговым органом отсчитывался срок на подачу настоящего административного искового заявления, также выносился лишь по задолженности по налогам и пени за 2017 год (л.д. 20), в связи с чем положения п. 3 ст. 48 НК РФ в рассматриваемом случае к недоимке по транспортному налогу за 2015-2016г.г. не применимы.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом на момент подачи иска был пропущен пресекательный срок на обращение в суд по взысканию транспортного налога за 2015 и 2016г.

На основании изложенного, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь: ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования МИФНС № 13 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015-2016г.г. в размере 12000 рублей, пени в размере 169,20 рублей, земельного налога в размере 389 рублей, пени 5,48 рублей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Д.А. Сорокин