Решение № 2А-352/2018 2А-352/2018 ~ М-44/2018 М-44/2018 от 15 февраля 2018 г. по делу № 2А-352/2018

Дело № 2а– 352/2018


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерацииг.Березники 16 февраля 2018 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Крюгер М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога и пени, указывая на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2014-2015гг., поскольку является собственником транспортного средства марка №1 гос.рег.знака ....., размер налога подлежащего к уплате за 12 месяцев 2014 года составил 2285 руб., за 12 месяцев 2015 года составил 2285 руб. В установленный срок налог ФИО1 не оплачен, в связи с чем, административному ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ..... по ..... в сумме 380,80 руб. по недоимке в сумме 4570 руб. (задолженность по уплате транспортного налога 2012-2013 взыскана судебным приказом № от ......); за период с ...... по ...... в сумме 2,33 руб. по недоимке в сумме 2030,48 руб. (задолженность по уплате транспортного налога за 2014г., погашена частично в сумме 254,52 руб.), пени, начисленные в период с ...... по ...... в сумме 12,19 руб. по недоимке в сумме 2285 руб. (задолженность по уплате транспортного налога за 2015г.). Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного ..... кадастровый №, инвентаризационная стоимость в 2015 года составляла 129 838 руб., сумма налога к уплате за 5 месяцев 2015 года составляла 162,00 руб. В нарушении ст.397 НК РФ земельный налог за 2015 г. в установленный законодательством срок ФИО1 не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с ..... по ..... в сумме 0,86 руб. В адрес административного ответчика направлялись требования № от ......, № от ......, в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требований был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ......, до ...... соответственно. Однако, требования об уплате налога, пени ФИО1 не исполнено. В связи с тем, что административным ответчиком требования были не исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени. Определением мирового судьи от 26.06.2017г. судебный приказ № 2а-1578/2017 от 05.06.2017 года отменен. Просят взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2014-2015гг. в общей сумме 4315,48 руб., пени по транспортному налогу в размере 395,28 руб., земельный налог за 2015г. в сумме 162 руб., пени по земельному налогу в сумме 0,86 руб.

Административным истцом в административном исковом заявлении подано ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, а также по существу заявленных требований не представлено.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-1578/2017, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В период с 2013 по 2014 год действовал Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», следовательно данный закон подлежит применению к спорным правоотношениям за период 2014г.

Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ в Налоговый кодекс была введена глава 32 «Налог на имущество физических лиц», Закон РСФСР от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признан утратившим силу. Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ вступил в силу с 1 января 2015 года.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Исходя из положений п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 данной статьи.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 391 НК РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.397 НК РФ срок уплаты налога за 2015 год установлен до 01.12.2016г.

Установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Срок уплаты налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397, ст. 409 НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате своевременно транспортного налога за 2014-2015, образовалась задолженность в сумме 4315,48 руб., а также задолженность в сумме 162 руб. по уплате земельного налога за 2015г.

Задолженность в сумме 4570 руб. образовалась в связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за 2012-2013г.г., которая взыскана судебным приказом № г. от 05.05.2015г. Задолженность в сумме 2030, 48 руб. образовалась в связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за 2014г., которая частично была погашена ФИО1 платежным поручением от 25.09.2015г. в сумме 254,52 руб.Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлено

налоговое уведомление № от 27.03.2015г. об уплате:

-транспортного налога на автомобиль марка №1 за 12 месяцев 2014 года в сумме 2285 руб. в срок до ...... (л.д.14);

Налоговое уведомление № от ..... об уплате:

- транспортного налога на автомобиль марка №1 за 12 месяцев 2015 года в сумме 2285 руб. в срок до ......;

- земельный налог на земельный участок, расположенный ..... кадастровый №, инвентаризационная стоимость в 2015 года составляла 129 838 руб., за 5 месяцев 2015 года в сумме 162 руб. в срок до ..... (л.д.13);

В установленные законом сроки ФИО1 транспортный налог за 2014-2015г. и земельный налог за 2015г. не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора: пени по задолженности за транспортный налог за 2012-2013 г.г. за период с ..... по ..... в сумме 380,80 руб.; пени по задолженности за транспортный налог за 2014г. за период с ..... по ..... в сумме 2,33 руб., пени по задолженности за транспортный налог за 2015г. за период с ..... по ..... в сумме 12.19 руб., а также пени по задолженности за земельный налог 2015 г. за период с ..... по ..... в сумме 0,86 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов засчет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 были направлены требования:

- № от ......, № от ..... в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения данного требования был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ......, до ..... соответственно.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Березниковского судебного района Пермского края, и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Березниковского судебного района Пермского края от 26.06.2017г. по заявлению ФИО1 судебный приказ № 2а-1578/2017 от 05.06.2017г. был отменен.

Таким образом, в суд административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате транспортного, земельного налога и пени по ним подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, пени заявлены обоснованно.

Вместе с тем, требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2012-2013 г.г. не подлежит удовлетворению в силу следующего:

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 59 НК РРФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в законную силу 29.12.2017, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (ч.1 ст.12 Федерального закона).

При таких обстоятельствах со ФИО1 подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу за 2014-2015 в сумме 4 315,48 руб., пени по транспортному налогу, в связи с невыполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2014г. которая составила – 2,33 рублей (за период с ..... по ..... (недоимка по транспортному налогу за 2014); 12,19 руб. за период с ..... по ..... (недоимка по транспортному налогу за 2015); недоимка по земельному налогу за 2015 в сумме 162,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 0,86 руб.

Заявленные налоговым органом требования о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2012-2013 в размере 380,76 руб. подлежат отклонению, а заявленную сумму пени следует признать безнадежной ко взысканию.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, земельного налога и пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ..... года рождения, уроженца ....., ИНН №, зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю транспортный налог за 2014-2015гг в общей сумме 4 315,48 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 14,52 рублей, земельный налог за 2015г. в сумме 162 руб., пени по земельному налогу в сумме 0,86 рублей (на счет № 40101810700000010003 в ГРКЦ ГУ Банк России по Пермскому краю, г.Пермь, БИК 045773001, получатель ИНН <***>/КПП 591101001 УФК по Пермской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю), транспортный налог ОКТМО - 57708000 КБК налога 18210604012021000110, КБК пени по транспортному налогу 18210604012022100110; КБК земельного налога 18210606042041000110, КБК пени по земельному налогу 18210606042042100110.

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ М.В.Крюгер

Копия верна. Судья