Решение № 2А-1342/2018 2А-1342/2018 ~ М-670/2018 М-670/2018 от 7 мая 2018 г. по делу № 2А-1342/2018

Дело № 2а-1342/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 мая 2018 года

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Ижокиной О.А.

при секретаре Игнатьевой О.Т.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем последнему направлено требование об уплате недоимки по налогу и пени на общую сумму 3 252,15 руб., которое не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 260 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 47,71 руб., недоимку по транспортному налогу в размере 2 827 руб. и пени по транспортному налогу в размере 117,44 руб. (л.д. 4-5).

Представитель административного истца о слушании извещен (л.д. 60), в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 62).

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал. Пояснил, что он имеет налоговую льготу, поскольку является ветераном боевых действий; требования предъявлены необоснованно, поскольку задолженность по имущественным налогам за периоды до <дата обезличена> подлежит списанию; полагает, что административным истцом пропущен срок исковой давности.

В соответствии с положениями ст.ст.150,152 Кодекса административного судопроизводства РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела в судебном заседании, суд находит административные исковые требования подлежащими частично удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям административного истца (л.д. 12-13), в <дата обезличена> годах административный ответчик имел в собственности:

- транспортное средство <данные изъяты> (с <дата обезличена>);

- транспортное средство <данные изъяты> (до <дата обезличена>);

- транспортное средство <данные изъяты>;

- квартиру по адресу <адрес обезличен> в <адрес обезличен>.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты в срок до <дата обезличена> транспортного налога за <дата обезличена> год в размере 1 187 руб. (55 руб. + 554 руб. + 578 руб.), налога на имущество физических лиц за <дата обезличена> год в размере 260 руб. (л.д. 19,23); а также налоговое уведомление о необходимости уплаты в срок до <дата обезличена> транспортного налога за <дата обезличена> год в размере 1 695 руб. (655 руб. + 463 руб. + 578 руб.), которые не исполнены.

<дата обезличена> административному ответчику направлено требование об уплате в срок до <дата обезличена> недоимки по транспортному налогу за <дата обезличена> год в размере 55 руб. и пени в размере 0,46 руб., налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> год в размере 260 руб. и пени в размере 46,33 руб. (л.д. 21,22).

<дата обезличена> административному ответчику направлено требование об уплате в срок до <дата обезличена> недоимки по транспортному налогу за <дата обезличена> года в размере 1 132 руб. и пени в размере 107,59 руб. (л.д. 24-25,26).

<дата обезличена> административному ответчику направлено требование об уплате в срок до <дата обезличена> недоимки по транспортному налогу за <дата обезличена> год в размере 1 695 руб. и пени в размере 9,60 руб. (л.д. 33,34).

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

Размер образовавшейся задолженности, факт не исполнения требований об уплате пени подтверждается информацией о задолженности. Расчет задолженности проверен судом, произведен законно и обоснованно.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ суду не представлено.

Административный ответчик ссылается на то, что он имеет налоговые льготы, так как является ветераном боевых действий (л.д. 47).

С <дата обезличена> введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.407 Налогового кодекса РФ от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются ветераны боевых действий, пенсионеры, инвалиды I и II групп.

Налоговая льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида (например, в отношении одной квартиры, одного жилого дома).

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы, документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, а также уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота.

До <дата обезличена> года налогообложение имущества физических лиц регулировалось Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", статьей 4 которого были определены категории граждан, освобождаемых от уплаты налога на имущество физических лиц. Так, например, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождались пенсионеры и инвалиды I и II групп. При этом, налоговые льготы для ветеранов боевых действий на территории Российской Федерации на федеральном уровне были не предусмотрены.

Таким образом, налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц для ветеранов боевых действий предусмотрены на федеральном уровне начиная с налогового периода <дата обезличена> года, в связи с чем доводы административного ответчика о наличии у последнего налоговой льготы по уплате налога на имущество физических за <дата обезличена> год основаны на неправильном толковании норм права, в связи с чем не могут быть приняты судом во внимание.

Что касается доводов административного ответчика в части того, что отыскиваемая недоимка по налогам должна быть списана в связи с принятием Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", суд приходит к следующему.

Действительно, статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Вместе с тем, Федеральным законом от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в часть вторую Налогового кодекса РФ внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты налога – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.4 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" указанные изменения вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Учитывая, что Федеральный закон опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 02 декабря 2013 года, а также, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу является календарный год, нормы по изменению сроков уплаты налогов для физических лиц вступили в силу 01 января 2015 года.

Налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за <дата обезличена> год сфомированы <дата обезличена> и <дата обезличена>, т.е. после <дата обезличена>, срок уплаты указанных налогов – до <дата обезличена>, что свидетельствует об отсутствии у ФИО1 недоимки по состоянию на <дата обезличена>.

Таким образом, суд приходит к выводу, что отыскиваемая административным истцом недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортного налога образовалась после 01 января 2015 года, что исключает применение Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Однако, рассматривая требования о взыскании пени, суд полагает правильным частично удовлетворить заявленные в указанной части требования, поскольку размер пени по налогу на имущество физических лиц рассчитан налоговым органом за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 47,71 руб. и пени по транспортному налогу с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 107,84 руб. (л.д. 4-5,11), т.е. раньше даты указанной в Федеральном законе "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", а именно до 01 января 2015 года, в связи с чем на основании ст.12 указанного Федерального закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.

Таким образом, суд приходит к выводу, что обоснованно заявленный размер исковых требований о взыскании пени составляет пени по транспортному налогу в размере 9,60 руб.

Также административный ответчик ссылается на пропуск административным истцом срока исковой давности для обращения в суд.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

В соответствии с положениями п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что административным истцом сроки обращения в суд соблюдены.

Сумма налога, подлежащего уплате ФИО1, превысила 3 000 руб. при неуплате в совокупности налогов за <дата обезличена> годы.

Срок исполнения требования <номер обезличен> от <дата обезличена> установлен до <дата обезличена>, в связи с чем в суд налоговый орган мог обратиться не позднее <дата обезличена>.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и санкциям направлено налоговым органом в суд в установленный срок, судебный приказ выдан <дата обезличена>. Определением от <дата обезличена> судебный приказ в отношении ФИО1 отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 50-54).

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился <дата обезличена>, т.е. в установленный законом срок (л.д. 4-5).

Доводы административного ответчика в части того, что административным истцом нарушен срок предъявления настоящего административного иска в суд, основаны на неверном толковании норм права.

Оценив в совокупности исследованные в судебном заседании доказательства, суд полагает правильным частично удовлетворить заявленные требования, взыскав с ФИО1 недоимку по обязательным платежам и санкциям в размере 3 096,60 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 260 руб.; транспортный налог в размере 2 827 руб.; пени по транспортному налогу в размере 9,60 руб., в удовлетворении остальной части исковых требований административному истцу следует отказать.

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен,

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175, 177 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области недоимку по обязательным платежам и санкциям в размере 3 096 (три тысячи девяносто шесть) руб. 60 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 260 руб.;

- транспортный налог в размере 2 827 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 9,60 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий: