Решение № 2А-2/75/2025 2А-2/75/2025~М-2/63/2025 М-2/63/2025 от 22 сентября 2025 г. по делу № 2А-2/75/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2025 года пгт. Свеча

Шабалинский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Лузянина А.В.,

при секретаре Лупповой Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2/75/2025 (УИД 43RS0041-02-2025-000126-59) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – УФНС России по Кировской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафам указывая, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шабалинского судебного района Кировской области был отменен судебный приказ №а-103/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. За 2023 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 4500 рублей сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанный налог за 2023 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ. Также налоговым органом налогоплательщику был исчислен земельный налог в сумме 382,00 рублей сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. Указанный земельный налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Также административному ответчику был начислен налог на имущество за 2023 год в сумме 409,00 рублей сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, однако оплата указанного налога произведена лишь ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с главой 26.2 НК РФ он применял упрощенную систему налогообложения. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган была представлена по ТКС первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки были выявлены ошибки и противоречия между сведениями, содержащимися в документах и имеющимися у налогового органа. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафных санкций в размере 312,50 рублей. Штраф до настоящего времени административным ответчиком не оплачен. С ДД.ММ.ГГГГ произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (далее – ЕНС). В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней, на сумму совокупной обязанности в размере 36266,31 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности по уплате налога. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС состояло в размере 299175,32 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, а также решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Просит суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 36 578,81 рублей, из которых 36266,31 рублей – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 312,50 рублей – штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен ДД.ММ.ГГГГ надлежащим образом. Просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвует. О времени и месте рассмотрения дела извещен ДД.ММ.ГГГГ надлежащим образом. В письменном отзыве указал, что с административным исковым заявлением не согласен, считает, что задолженность по пеням и штрафу взыскана решением Шабалинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-2/116/2024. Дело просил рассмотреть в его отсутствие.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии извещенных, но не явившихся в судебное заседание сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку регистрирующим органом в налоговый орган были представлены сведения о том, что административному ответчику принадлежало транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения: автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 362 НК РФ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 4500 рублей сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неоплатой данного налога в установленный срок указанная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 37 Шабалинского судебного района Кировской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ и решением Кировской Городской Думы № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку на его имя был зарегистрирован земельный участок, являющийся объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, а именно: земельный участок с кадастровым номером №, площадь 1980 кв.м., адрес: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

За 2023 год налоговым органом налогоплательщику был исчислен земельный налог в сумме 382,00 рублей сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неоплатой данного налога в установленный срок указанная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 37 Шабалинского судебного района Кировской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику на праве собственности принадлежит объект недвижимости – жилой дом площадью 194 кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2023 год в сумме 409,00 рублей сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неоплатой данного налога в установленный срок указанная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 37 Шабалинского судебного района Кировской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным административного истца ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. (л.д.10-11)

В соответствии с гл. 26.2 НК РФ административный ответчик применял упрощенную систему налогообложения. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган была представлена ТКС первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки были выявлены ошибки и противоречия между сведениями содержащимися в документах и имеющимися у налогового органа. Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению документов, сведений, предусмотренных НК РФ, тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 129.1 НК РФ. По результатам выявленного нарушения в отношении ИП ФИО1 составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности в виде наложения штрафных санкций в размере 312,50 рублей. (л.д.27-29).

Копия указанного решения направлена административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.30-32)

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

При этом суд учитывает, что с ДД.ММ.ГГГГ в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет (ЕНС). Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ подлежало формированию на основании имевшихся у налоговых органов данных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в частности, о неисполненных обязанностях налогоплательщика по уплате налогов. С указанной даты сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

Как следует из материалов дела, в отношении административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, которое на момент подачи административного иска последним не было погашено.

В связи с этим налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности по уплате налогов в размере 36 266 рублей 31 копейка. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС составляло – 299175,32 рублей. (л.д. 33).

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым Кодексом РФ.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 33596,05 рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 8766,00 рублей, которое административным ответчиком в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Кировской области вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 123790,52 рублей. (л.д.16)

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет недоимок по транспортному налогу в размере 4500 рублей, земельному налогу в размере 382,00 рублей, налогу на имуществу в размере 409 рублей, которое административным ответчиком в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. ( л.д.12)

Указанные недоимки по данным административного истца оплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 37 Шабалинского судебного района Кировской области отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженности по налоговым платежам, пени в размере 41869,81 рублей, из которых задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4500 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023годв размере 409 рублей, по земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год в размере 382 рубля, пени за 2024-2025 годы в размере 36266,31 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ в размере 312,50 рублей.

Представленный административным истцом расчет пени на указанную сумму административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты ФИО1 на данный момент вышеуказанной суммы пени за просрочку уплаты налогов суду и штрафа за налоговое правонарушение не представлено. Оснований для не начисления или освобождения административного ответчика от уплаты пени судом не установлено.

Таким образом, оценив изложенные выше обстоятельства и доказательства, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности по уплате налогов в размере 36 266 рублей 31 копейка, а также штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ в размере 312,50 рублей. (штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу).

При этом суд учитывает, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании пени, а также с настоящим административным иском в установленные пунктами 3, 4 ст. 48 НК РФ сроки.

При таких обстоятельствах административный иск УФНС России по Кировской области подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Свечинский муниципальный округ Кировской области» в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> ФИО2 <адрес>, ИНН №, паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по ФИО2 <адрес>, зарегистрированного по адресу: ФИО2 <адрес> доход государства за счет его имущества задолженность в размере 36578,81 рублей, из которой 36266,31 рублей – пени, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 312,50 рублей – штраф за налоговое правонарушение.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> ФИО2 <адрес>, ИНН №, паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по ФИО2 <адрес>, зарегистрированного по адресу: ФИО2 <адрес> доход бюджета Свечинского муниципального округа ФИО2 <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда с подачей апелляционной жалобы через Шабалинский районный суд ФИО2 <адрес>.

Судья А.В. Лузянин