Решение № 2А-3633/2025 от 10 сентября 2025 г. по делу № 2А-3633/2025

Дело №2а-3633/2025

Строка 3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

УИД № 36RS0004-01-2025-001027-27


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2025 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Булгакова С.Н.,

при секретаре Федотовой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по пене за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года в размере 11107,11 рублей. В обоснование требований указала, что ФИО1 имел статус адвоката с 30.11.2020 года и из-за несвоевременной оплаты налогов по обязательным платежам НДФЛ, ОМС, ОПС, транспортному налогу и налогу на имущество у ФИО1 образовалась задолженность, которую во внесудебном порядке он не погасил. При этом часть задолженности уже была взысканы иными судебными актами, но оставшаяся пеня за период с 28.10.2019 года по 01.03.2023 года и 01.01.2023 года по 10.03.2024 года составляет в общей сумме 31099,75 рублей

Дело рассмотрено после отмены первоначального решения Ленинского районного суда г. Воронежа от 27.03.2025 года апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 29.07.2025 года.

В судебное заседание административный истец МИФНС № 15 по Воронежской области, заинтересованное лицо МИФНС № 16 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 представителей не направили, извещены надлежащим образом, что подтверждается ШПИ с сайта Почты России и телефонограммой.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании задолженности по налогам (сборам) принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что 06.08.2024 года мировым судьей судебного участка №4 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-1513/2024 от 08.05.2024 года о взыскании с ФИО1 пени в общей сумме 31099,75 рублей, а с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 06.02.2025 года (что следует из входящего штампа), в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 74832 по состоянию на 25.09.2023 года об уплате задолженности. Срок исполнения до 28.12.2023 года, однако требование не было исполнено.

Согласно ч.4 и ч.6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 27220,27 рублей за расчетный период 2020 год, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 7068,48 рублей за расчетный период 2020 год, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате.

С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сумма пени = сумма задолженности* ставку рефинансирования/300* количество календарных дней просрочки.

Административным истцом представлен следующий расчёт пени по состоянию 01.01.2023 года

47033,68 руб. начислена с 16.07.2021 по 31.12.2022 года на задолженность по НДФЛ за 2020 в размере 469008,00 руб., кол-во дней просрочки - 350. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023).

223,65 руб. начислена с 03.12.2019 по 31.12.2022 года на задолженность по транспортному налогу за 2018 в размере 15675,00 руб. кол-во дней просрочки - 928. 2019 в размере 1306,00 руб. кол-во дней просрочки - 576.: (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023).

1649,24 руб. начислена с 01.01.2020 по 31.12.2022 года на задолженность по страховым вносам на ОМС за 2019 в размере 6884,00 руб., кол-во дней просрочки - 899, 2020 в размере 8426,00 руб. кол-во дней просрочки - 546, 2021 г. в размере 68254,35 руб. кол-во дней просрочки - 171. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023).

12946,67 руб. начислена с 01.01.2020 по 31.12.2022 года на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 в размере 43 332,38 руб. кол-во дней просрочки - 728, 2020 в размере 65 525,54 руб. кол-во дней просрочки - 546. 2021 г. в размере 68 254,35 руб. кол-во дней просрочки - 171. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023).

301124,64 руб. начислена с 28.01.2019 по 31.12.2022 годк на задолженность по НДФЛ за 2017 в размере 320052,00 руб., кол-во дней просрочки - 1237, 2018 в размере

789984 руб. кол-во дней просрочки - 989, 2019 в размере 220719.00 руб. кол-во дней просрочки - 576, 2020 в размере 819238,00 руб. кол-во дней просрочки - 211, 2021 г. в размере 883553,00 руб. кол-во дней просрочки - 30. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023 года).

С 01.01.2023 по 10.04.2024 задолженность по пене составляет 30003,93 руб., рассчитана следующим образом:

174866 руб. 94 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления

143767 руб. 19 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 31099 руб. 75 коп..

Как следует из ответа МИФНС № 15 по Воронежской области на судебный запрос Ленинского районного суда г. Воронежа от 27.08.2025 года №03-25/28656@, общая сумма налоговой задолженности ФИО1 по пене составляет 183078,33 рублей.

Вместе с тем, относительно пени, заявленной к взысканию по настоящему делу, согласно ответу МИФНС № 15 на судебный запрос Воронежского областного суда от 22.07.2025 года № 03-25/24680 (л.д. 77-78), заявленная к взысканию пеня начислена на суммы задолженности, взысканные судебным приказом № 2а-1430/2024 от 27.04.2024 года на сумму 75845,93 рубля и судебным приказом № 2а-999/2024 от 22.03.2024 года на сумму 1182276,34 рубля, вынесенных мировым судьей судебного участка № 4 в Ленинском судебном районе Воронежской области. Однако в настоящее время указанные судебные приказы отменены и требования о взыскании указанной задолженности заявлены в административном исковом производстве в районный суд. Таким образом, вступивших в законную силу судебных актов о взыскании пенеобразующей задолженности в заявленной сумме с ФИО1 в настоящее время не имеется.

При таких обстоятельствах суд в настоящее время не может сделать вывод о наличии оснований для взыскания в бюджетную систему Российской Федерации пени с учетом недоказанности налоговым органом наличия у ФИО1 неисполненных своевременно налоговых обязательств, взысканных вступившим в законную силу судебным актом.

При этом специальной нормой, закрепленной в ч. 4 ст. 289 КАС РФ, определено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В то же время проверяемый расчет пени суду не представлен. Расчет, содержащийся в административном иске, суд оценивает критически, поскольку из него невозможно установить, за какой период должник обязан был уплатить налоги, каков размер пени, образовавшихся в связи с неуплатой или несвоевременной уплатой конкретных налогов.

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств того, что заявленные к взысканию пени начислены на суммы задолженности по соответствующим налогам, которые взысканы в установленном законом порядке. Более того, судебные приказы № 2а-1430/2024 от 27.04.2024 года и №2а-999/2024 от 22.03.2024 года, которыми взыскана сумма, на которую была начислена пеня в размере 31099,75 рублей, в настоящее время отменены, а новых не вынесено.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 31099,75 рублей не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по пене.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Булгаков

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года